Страница
1

Анализ данных финансовой отчетности и оценка финансового положения организации

Введение

Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;

2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

К числу основных, стратегических, задач развития любой организации в условиях рыночной экономики относятся:

оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

максимизация прибыли;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

создание эффективного механизма управления предприятием;

достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Оптимальность принимаемых управленческих решений зависит от разных направлений политики развития деятельности предприятия:

качества экономического анализа;

разработки учетной и налоговой политики;

выработки направлений кредитной политики;

качества управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

анализа и управления затратами, включая выбор амортизационной политики.

Финансовый анализ организации является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Качество же самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Статьей 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование и предоставление полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям.

Согласно статьям 1 и 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все операции, осуществляемые в организации, подлежат регистрации в системе бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, составляемых по определенным формам.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета ведутся два вида (типа) учета, различные по степени обобщения информации о хозяйственной деятельности организации:

1) аналитический учет - группирующий детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (однородные материалы или продукция);

2) синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций.

На основе информации, учитываемой на синтетических счетах, формируется бухгалтерская отчетность, представляющая собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая по формам, установленным Министерством финансов РФ.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся:

1) руководители среднего и высшего звена, в работе которых необходимо использование информации об имущественном положении отдельных организаций;

2) учредители или собственники организации; в зависимости от организационно-правовой формы к собственникам организации могут относиться акционеры или участники (товарищи);

3) собственники имущества организации.

Бухгалтерская отчетность является важным, а часто единственным источником информации для так называемых внешних пользователей.

Внешними пользователями являются:

1) инвесторы;

2) кредиторы;

3) контрагенты;

4) государственные органы.

Объем форм и порядок составления бухгалтерской отчетности (внешней) должны соответствовать требованиям ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности".

Цель выполнения данной контрольной работы – анализ данных финансовой отчетности и оценка финансового положения конкретной организации. Разработка рекомендаций по результатам проведенного анализа.

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки представлены в таблице 1.

Таблица 1

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

Номер формы

Номер (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

Номер формы

Номер (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

Основные средства:

           

на начало года

1

120, 3

636276

5

130, 3-140, 3

636275

на конец года

1

120, 4

873998

5

130, 6-140, 4

873998

Денежные средства:

           

на начало года

1

260, 3

1335

4

010, 3

1335

на конец года

1

260, 4

9235

4

060, 3

9235

Уставный капитал:

           

на начало года

1

410, 3

500000

3

100, 3

500000

на конец года

1

410, 4

500000

3

140, 3

500000

Дебиторская задолженность:

           

на начало года

1

240, 3

474188

5

610, 3

474188

на конец года

1

240, 4

609046

5

610, 4

609046

Долгосрочные кредиты и займы:

           

на начало года

1

510, 3

101518

5

650, 3

101518

на конец года

1

510, 4

251878

5

650, 4

251878

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

           

на начало года

1

470, 3

49917

3

100, 6

49177

на конец года

1

470, 4

51492

3

140, 6

51492

Краткосрочные финансовые вложения:

           

на начало года

1

250, 3

40366

5

540, 5

40366

на конец года

1

250, 4

148803

5

540, 6

148803

Нематериальные активы:

           

на начало года

1

110, 3

244

5

НМА строка итого, гр.3 - стр.050, 3

244

на конец года

1

110, 4

53

5

НМА строка итого, гр.6 - стр.050, 4

53

Добавочный капитал:

           

на начало года

1

420, 3

55815

3

100, 4

55815

на конец года

1

420, 4

55727

3

140, 4

55727

Кредиторская задолженность:

           

на начало года

1

620, 3

278635

5

строка 640 за минусом строк кредиты и займы, графа 3

278800

на конец года

1

620, 4

721804

5

строка 640 за минусом строк кредиты и займы, графа 4

721969

Долгосрочные финансовые вложения:

           

на начало года

1

140, 3

22404

5

540, 3

22404

на конец года

1

140, 4

86750

5

540, 4

86750

Краткосрочные кредиты и займы:

           

на начало года

1

610, 3

661133

5

сумма строк кредиты и займы в составе строки 640, графа 3

661133

на конец года

1

610, 4

699281

5

сумма строк кредиты и займы в составе строки 640, графа 4

699281

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8