Страница
2

Бюджетирование

16. Обычно в состав производств бюджета принято включать след операц бюджеты: бюджет пр-ва, запасов, прямых затрат на мат-лы (на опл труда), прямых производств затрат, общепроизводств накладных расходов. Назначение этого бюджета – опред-ть производств программу для производств структур или план закупок товаров для торговых пред-ий на предстоящий бюджетный период. Упрощенный порядок составл бюджета: 1) опред-ть ст-ть запасов по каждому изделию в первый и послед месяцы бюджетного периода и просуммировав их получить общую с/ть на нач и конец бюдж периода. 2) Опред-ть месяцы бюдж периода, в которых планируется изменить уровень запасов ГП. 3) Расчитать ежемесяч уровни пр-ва с учетом бюджета продаж и остатков ГП.

17. Назначение бюджета прямых затрат на мат-лы – опред-ть затраты сырья, мат-ов, п/ф, комплект изделий и др. продуктов необходимых для пр-ва ГП, чья ст-ть целиком относится на V продаж и изменяется прямопропорционально V продаж. В рамках данного бюджета предстоит также опред-ть нормативный (переходящий) запас сырья и мат-ов., а также график погашения кредит зад-ти. Бюджет прямых затрат труда, назначение – опред-ть прямые (переменные) издержки на з/п в соответствии с составленным ранее бюджета продаж, учитывая в нем усл-перем виды расходов на з/п. Для составл этого бюджета необходимо расчитать затраты раб времени в часах и чел-часах идущие на изготовленные единицы ГП и ст-ть 1-ого чел-часа времени по средней или средневзвешенной тарифной ставки. Инф-ия бюджета м/б представлена в виде плана графика прям затрат труда или графика выплаты з/п.

18. Назначение бюджета – опред-ть издержки связанные с теми категориями произв или операц затрат, которые прямопропорц изменяются при изменении V пр-ва (продаж), к их числу могут быть отнесены: электроэнергия, сопутств мат-лы, страх-е грузов, экспедиторские и др расходы связанные с доставкой груза. Для торговли – экспедит расходы, страх-е грузов, трансп расх (если все они привязаны процентам к ст-ти партии).

Упрощенный порядок: 1) Опред-ть наиб важные (критические) виды сырья и мат-ов, а также категорий персонала, чьи издержки на опл труда будут связаны с V продаж. 2) Расчитать нормы расхода отдельных видов прямых затрат на единицу и на весь V и проследить как он будет изменяться в динамике на протяжении бюдж периода. 3) Если ожидается, что внутри бюдж периода произойдут изменения в соотношении прямых затрат, то необходимо скорректировать нормы расхода.

20. Назначение – состоит в более точном распределении затрат на мероприятия по продвижению продукта на рынки. В состав коммерч расх обычно принято включать: 1) Расходы по доставке ГП (транспортировке), 2) з/п сбытовому персоналу, 3) комиссионные сбытовым агентам или посредникам, издержки на вспомогат и упаковоч мат-лы, 4) маркетинговые исследования, реклама и продвижение прод-ции на рынки. Традиционно коммерч расх принято разделять на: усл-перем и усл-пост. По мимо сметы в состав данного бюджета входит план-график распред-я коммерч расх-в внутри бюдж периода (по мес, по статейно…). Упрощ поряд сост: Шаг1. опред-ть наиб важные виды накладных расходов. 2. распределить эти расходы на управ и коммерч. 3. выделить в составе управ и коммер расходов перем и усл-пост. 4. опред-ть какие расходы в составе усл-пост следует отнести к расходам отдельных бизнесов, а какие к общеорг расходам. 5. составить план-график распред-я перем накладных расходов в соответств с изменениями динамики продаж. 6. составить план-график усл-пост расходов относимых к расходам отд бизнеса внутри бюдж периода. 7. опред-ть какая доля общепроизв накладных расх-в приходится на отд вид бизнеса компании и с учетом этого составить график погашения таких расх-в. 8. составить график оплаты для всех видов коммерч и управ расх-в в соответствии с их погашением внутри бюдж периода.

21. Назначение – как можно более точно опред-ть общие и административ расходы, необходимые для осуществл деят-ти орг-ции и ее существования как юр лица.

В состав упр расх могут включаться: амортизация; аренда, связь, комун платежи; содерж-е зданий; з/п и премии упр, высшего и среднего звена; канцелярские расходы; услуги связи; командировач расх; % за кредит; налоги включаемые в с/ть. Кроме сметы составляется план-график распределения перечисленных расходов внутри бюджетного периода по месяцам и в разрезе подразделений. Критерием эффективности упр и коммерч расх-в явл опережающий рост V продаж по сравнению с ростом этих расх-в.

22. Бюджет кап (первонач затрат, инвестиц бюджет) явл вспомогат бюджетом, он показывает соотношение стартовых затрат бизнеса и внеш источников фин-я. Бюджет кап (первонач затрат) нужен для того чтобы рассмотреть распред-е ср-в выделяемых для начала бизнеса в виде стартовых затрат. В этом док-те показано распред-е капитало вложений и др первонач затрат как по статьям расх-в, так и по месяцам бюдж периода.

23. В первонач варианте кредитный план может составляться после разработки плана кап затрат. Формат кредитного плана: Виды затрат: 1. Сумма кредита (т.р.). 2. Ставка год.%. 3. Срок возврата (в мес). 4. Возврат (с какого мес начинается). 5. Погашение кредита (в т.р.) (нарастающий итог возврата). 6. Сумма к уплате (сумма недопогашенного кредита).

/янв, фев, март, 1кв, 2кв, 3кв, 4кв,всего за год/.

24. Перед составлением осн бюдж-в целесообразно составить операц и вспомогат. бюдж. Операц бюджеты позволяют собрать данные о тек затратах и о состоянии некоторых балансовых счетов на нач и конец бюдж периода. План кап затрат, кредит план и прочие бюджеты позволяют опред-ть инвестиц расходы и расходы по их обслуживанию. При составлении осн бюджетов нужно руководствоваться требованиям сбалансированности: 1) тек затрат и поступлений. 2) кап (первонач) затрат и внеш источников ден ср-в. 3) прочих вложений и поступлений. Конкретной технологии бюдж-я в целом нет и быть не может, она зависит от: 1. цели и задач бюдж-я. 2. исходной инф-ии. 3. распред-я ф-ций бюдж-я внутри команды.

25. БДиР - в нем показывается соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителем прод-цией или оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расх-в, которые предполагает понести в этот же период орг-ция. Общие требования к разработке БДиР: 1. Сопоставлять изменение доход-в и расх-в по периодам времени, по отд структурным подразделениям. 2. опред-ть и сопоставлять рентабельность бизнеса. 3. устанавливать лимиты усл-пост затрат по отд структурным подразделениям. 4. устанавливать нормативы усл- перем и др расх-в и контролировать их соблюдение по отдельным структурным подразделениям. Формат: Показ-ли: 1) общий оборот, 2) резерв для расчета с бюджетом, 3) п/ф-ты для др цехов, 4) чистая выручка от реализации.

41. Бюджетный регламент -установленный в орг-ции порядок составления (разработки), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведение план/факт анализа и оценки пополнения бюдж-в различного вида и уровней. Его составные элементы: 1) принятый в орг-ции бюдж период и минимальный бюдж период. 2) сроки (график) и порядок разработки, согласования представления консолидации и утверждение бюдж-в различных уровней. 3) бюдж цикл (шаг фин план-я), за него проводят план/факт анализ. 4) периодизация бюдж контролинга, т.е. системы внутр контроля и оценки пополнения бюджета. Послед-ть бюдж регламента: 1. составл бюдж-в отд подразделений, 2. составл сводных бюдж-в. Гл.задачей бюдж регл явл обеспечение возможностей контролировать ход пополнения бюджетов различных видов и уровней упр-я.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3