Страница
1

Анализ и оценка собственного капитала по данным отчёта об изменениях капитала

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ

1.1 Значение отчёта об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала

1.2 Источники финансирования активов

1.3 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования

1.4 Анализ формирования и использования резервного капитала, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов

1.5 Расчет и оценка чистых активов

Глава 2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ

2.1 Введение

2.2 Краткое описание предприятия

2.3 Характеристика активов и пассивов организации по степени ликвидности и срочности обязательств

2.4 Расчёт ликвидности баланса

2.5 Методика расчёта коэффициентов ликвидности

2.6 Методика расчёта коэффициентов финансовой устойчивости

2.7 Методика расчёта показателей деловой активности

2.8 Методика расчёта показателей рентабельности

2.9 Расчёт коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия

2.10 Определение типа финансовой устойчивости предприятия

2.11 Оценка финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия

Глава 3. ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. МЕРЫ ПО ВОССТАНОВЛЕНИЮ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ РАБОТЫ

1.1 Значение отчёта об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала

Отчет об изменениях капитала имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Постатейный анализ показателей, представленных в форме № 3, позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения размера капитала может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации не менее чем за два года. Раскрытию полежит следующая информация:

• частные показатели движения собственного капитала организации (уставного, добавочного и резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

• рассчитываются их величины по состоянию на начало и конец года;

• отражаются поступление и использование (расходование) всех составляющих собственного капитала, резервов.

Для повышения аналитических возможностей и реализации принципа прозрачности отчетной информации в форму № 3 включены сведения о факторах увеличения собственного капитала за счет:

• дополнительного выпуска акций;

• увеличения номинальной стоимости акций; реорганизации юридического лица (слияния или присоединения компаний);

• переоценки объектов основных средств; увеличения доходов, которые в соответствии с правилами учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

Кроме того, содержится информация о факторах уменьшения собственного капитала за счет:

• уменьшения номинала и количества акций;

• разделения и формирования новых юридических лиц как следствие реорганизации ранее действующего юридического лица;

• некоторых расходов организации, которые относятся непосредственно на уменьшение капитала.

В качестве дополнительной обязательной информации в отчете об изменении капитала приводится справка о величине чистых активов на конец отчетного периода по сравнению с началом отчетного года [1, с. 185-186].

Форма № 3 в целом аналогична отчету об изменениях капитала, представляемому в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Отчет состоит из двух разделов — «Изменения капитала» и «Резервы», каждый их которых предполагает детализацию показателей в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой. Кроме того, в отчете предусмотрена справочная информация (раздел «Справки»), раскрывающая факторы, которые повлияли на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. В первом разделе «Изменения капитала» отражаются наличие и движение источников собственных средств организации, во втором разделе «Резервы» — финансовых резервов организации.

Капитал (собственный капитал) — это вложения средств собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала определяется как разница между активами и обязательствами, т.е. должна соответствовать величине чистых активов, за исключением тех случаев, когда существует непогашенная задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал.

В соответствии с п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. Для аналитических целей в составе собственного капитала могут быть выделены три основные составляющие: инвестированный капитал (вложения собственников), оценочный капитал (результат переоценки имущества организации и размещения акций по цене, превышающей их номинал) и накопленный капитал (созданный за счет реинвестирования чистой прибыли организации).

Уставный капитал рассматривается как обязательство перед собственниками, условно подразделяющееся на два вида. Один возникает в результате первоначальных взносов собственников при открытии компании, а другой — в результате последующих дополнительных взносов собственников при принятии решения о дополнительном увеличении уставного капитала. Другие обязательства перед собственниками — те, что превышают уставный капитал и являются накоплением средств в результате реинвестирования в деятельность организации части ежегодной чистой прибыли. Эта часть обязательств перед собственниками находит отражение в таких статьях, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль». Совокупные обязательства перед собственниками объединяются общим понятием «собственный капитал» [5, с. 256].

1.2 Источники финансирования активов

Капитал организации — это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала организации, как отмечалось выше, отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного. В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации.

Для анализа и обоснования оптимальной структуры средств финансирования можно использовать следующую классификацию.

Подразделение собственного капитала

• на внешние (за счет эмиссии акций) источники средств;

• и внутренние (за счет части прибыли) источники средств, а также

• выделение кредитов банка, займов прочих организаций, средств, поступающих за счет выпуска корпоративных облигаций, бюджетных ассигнований и прочих, в отдельную обособленную группу заемных источников финансирования позволяет аналитикам учесть специфические цели, стоящие отдельно перед собственниками (владельцами, акционерами) организации и ее кредиторами [4, с.178].

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16