Страница
15

Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таблица 3 - Бухгалтерские записи по расчетам за выполненные работы

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Приняты к учету выполненные работы по санитарно-эпидемиологическим обследованиям

140101226

130209730

6359,89

Оплата выполненных работ на основание счет-фактуры и акта сдачи-приемки выполненных работ

130209830

130405226

6359,89

Согласно ст.73 БК РФ в КГТТ ведется реестр закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. Реестр закупок - это документ, в котором должен быть прописан перечень приобретенных товаров (работ, услуг), оплаченных учреждением. К нему предъявляются обязательные требования, в частности, он должен содержать следующие сведения:

1) краткое наименование закупаемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг;

2) наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;

3) цену и дату закупки [1].

Наименования поставщиков, подрядчиков и исполнителей устанавливаются их учредительными документами. Местом нахождения поставщиков, подрядчиков и исполнителей считается место их государственной регистрации в качестве юридического лица, а если поставщиком, подрядчиком или исполнителем является индивидуальный предприниматель, то его место жительства. Датой закупки считается дата заключения договора поставки, подряда или возмездного оказания услуг [46].

Одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие имущества и обязательств, их состояние и правильность оценки. В КГТТ инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками не проводится, что является грубым нарушением методологии учета.

Порядок проведения инвентаризации определяется учреждением самостоятельно и закрепляется в учетной политике, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. Случаи обязательного проведения инвентаризации:

1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

3) при смене материально ответственных лиц;

4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;

5) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

6) при реорганизации или ликвидации организации;

7) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ [6].

Следовательно, в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (не ранее 1 октября отчетного года). Результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без пропусков или изъятий.

В соответствии с п.7 Инструкции № 148н инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств осуществляется учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина. Следовательно, при проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 [15].

Инвентаризация расчетов может быть не только частью обязательной полной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годового отчета, но и действенным механизмом текущего контроля, способствующим повышению эффективности использования бюджетных средств организации, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок товарно-материальных ценностей.

К основным целям инвентаризации расчетов относятся выявление дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Наиболее целесообразной и рациональной представляется ежеквартальная инвентаризация расчетов.

Порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками в учреждении условно можно разделить на следующие этапы:

подготовительный этап, включает в себя следующие мероприятия:

1) назначение инвентаризационной комиссии;

2) подготовка приказа о проведении инвентаризации;

3) определение сроков проведения инвентаризации;

4) определение сумм дебиторской и кредиторской задолженности по учетным данным.

Кроме того, необходимо, чтобы к началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета и внебюджетных источников были подтверждены банковскими выписками и актами сверок. Приказ о проведении инвентаризации готовится не менее чем за 10 дней до наступления срока ее проведения.

сравнительно-аналитический этап:

1) проверка и сопоставление данных инвентаризационной описи и актов инвентаризации с данными бухгалтерского учета;

2) выявление расхождений;

3) оформление заключения комиссии (подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации).

заключительный этап:

1) оформление инвентаризационной описи и акта о результатах инвентаризации;

2) внесение бухгалтерских записей в учетные регистры по результатам инвентаризации.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся в учете. Для этого составляются акты сверки (Приложение Р) расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки оформляются по состоянию на отчетную дату. Их форма законодательно не утверждена, поэтому учреждение может ее самостоятельно разработать и утвердить в качестве отдельного приложения к учетной политике организации.

Результаты проведенной инвентаризации оформляются Инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089), утвержденной Приказом Минфина РФ №123н [17].

Инвентаризационная опись отражает:

сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности;

наименование дебитора (кредитора);

номер счета бюджетного учета;

общую сумму задолженности по балансу, в том числе подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности. Подтвержденной считается задолженность, по которой получен акт сверки подписанный контрагентом.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33