Страница
22

Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

По результатам анализа можно дать следующую характеристику состояния дебиторской задолженности КГТТ за период с 01.01.2008 г. по 01.01.2011 г. Дебиторская задолженность за анализируемый период значительно выросла - на 49 841,57 руб. или 191,3 %. Рост дебиторской задолженности произошел главным образом за счет расчетов с дебиторами за приобретение основных средств. Их долги увеличились на 48 636,90 руб. и составили в общей сумме задолженности на 01.01.2011 г.97,74 %.

Незначительная сумма задолженности приходится на расчеты с дебиторами за приобретение материальных запасов. В общей структуре задолженности их удельный вес на 01.01.2011 г. составил 2,26 %.

Поскольку задолженность за приобретение основных средств занимает наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, рассмотрим подробно причины ее образования. Приобретение основных средств в любом бюджетном учреждении, как правило, осуществляется с применением предоплаты. Это связано с тем, что поставщик несет определенные затраты на изготовление и поставку основных средств, а предварительная оплата покрывает эти расходы и служит гарантией оплаты покупаемого товара.

Наличие значительных размеров дебиторской задолженности за приобретение основных средств на первое число каждого года в основном вызвано тем, что в конце года КГТТ выделялись дополнительные объемы ассигнований на приобретение основных средств, которые необходимо было своевременно освоить. В спешном порядке заключались договора на поставку, и производилась предоплата. Но до окончания финансового года поставщиками были нарушены сроки поставки, они не успевали изготовить и поставить продукцию, оплаченные авансы за которую создавали дебиторскую задолженность. Кроме того, результатом роста задолженности является несвоевременное выполнение договорных платежных обязательств и изменение объемов закупок основных средств и товарно-материальных ценностей.

Для устранения роста задолженности необходимо принимать меры по сокращению длительности документооборота, связанного с расчетами, например, заключение договоров с надежными поставщиками, местоположение которых находится, как можно ближе к учреждению. Необходимо устранить рост просроченных платежей и поставок, для этого нужно принимать срочные меры по получению причитающегося имущества и денежных средств. С этой целью на основание данных бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 г. сгруппируем дебиторов по срокам образования задолженности (таблица 9). Следует обратить внимание на появившуюся негативную тенденцию к росту сроков исковой давности просроченной дебиторской задолженности. Наиболее длительный срок пропуска возврата дебиторской задолженности образовался с ООО "Уралмедпром" в конце 2010 года после предварительной оплаты в результате недопоставки оборудования для сенсорной комнаты. Эта сумма составляет более половины всей задолженности по состоянию на 01.01.2010 г. (65,12%), что говорит о значительном ухудшении качественной структуры задолженности. Никакие меры по ее возмещению администрацией учреждения не предпринимались. Однако просроченная задолженность в составе дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2011г. отсутствует.

Таблица 9 - Анализ дебиторской задолженности по срокам

Статьи дебиторской

задолженности

Наименование

дебитора

Дебиторская задолженность на 01.01.2011 г., руб

Год возникновения

Расчеты за приобретение основных средств (КОСГУ 310)

ИП Куренова Л.А.

14322,00

2010

ООО "Навигатор"

19743,00

2010

ООО "Уралмедпром"

68007,00

2010

Итого по КОСГУ 310

-

102072,00

-

Расчеты за приобретение материальных запасов (КОСГУ 340)

ОАО "Газпромнефть-Урал"

19,86

2009

ООО "Уралмедпром"

2340,00

2010

Итого по КОСГУ 340

-

2359,86

-

Всего дебиторской задолженности

-

104431,86

-

Для наглядности структуру дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2011 г. отобразим в разрезе контрагентов (рисунок 3).

Незначительная сумма просроченной задолженности - 19,86 руб. или 0,02% от общей ее суммы за 2009г. образовалась по расчетам за горюче-смазочные материалы с ОАО "Газпромнефть-Урал". Начиная с июля 2009 г., поставки бензина от этой организации были прекращены по причине окончания срока действия договора, но сумма предоплаты превысила сумму поставки за июнь 2009 г. и не была возвращена КГТТ. Оставшаяся сумма задолженности - 36 405,00 руб. (34,86%) сконцентрирована между организацией ООО "Навигатор" за поставку оборудования и инвентаря и индивидуальным предпринимателем Куренова Л.А. за поставку оборудования.

Необходимо принимать меры по истребованию сумм просроченной дебиторской задолженности путем систематического письменного напоминания и составления актов сверок с дебиторами либо возврата бюджетных средств в судебном порядке.

При проведении анализа кредиторской задолженности необходимо установить соблюдение расчетно-платежной дисциплины по расчетам с кредиторами в течение планового периода. Кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния бюджетного учреждения.

Для анализа кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги изучим состав и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, кроме того, проведем сравнительный анализ с дебиторской задолженностью. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, проанализируем в динамике по учреждению в целом, отдельным ее видам и суммам. Для этого были изучены контракты, договора, проверена точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате. Кредиторская задолженность КГТТ характеризуется следующими данными (таблицу 10).

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33