Страница
26

Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Показатель оборачиваемости

(погашаемости) дебиторской = (1)

задолженности

где п - количество дней изучаемого периода;

Дн - дебиторская задолженность на начало периода;

Дк - дебиторская задолженность на конец периода;

КО - сумма погашенной кредиторской задолженности.

Показатель погашаемости

кредиторской задолженности = (2)

Подпись: Кн + Кк / 2 * n ,
ДО

где n - количество дней изучаемого периода;

Кн - кредиторская задолженность на начало периода;

Кк - кредиторская задолженность на конец периода;

ДО - сумма погашенной дебиторской задолженности.

Для того, чтобы сопоставить средний срок оборота дебиторской задолженности и погашения имеющихся долговых обязательств по расчетам с кредиторами, рассчитаем показатели оборачиваемости и погашаемости за три года и абсолютное изменение этих показателей на 2010 г. с показателями на 2008 г. (таблицу 15). Для расчета показателей нами были использованы данные кредиторской и дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (таблицу 14) и данные дебетовых и кредитовых оборотов соответствующего года по счетам 030204000 "Расчеты по оплате услуг связи", 030205000 "Расчеты по оплате транспортных услуг", 030206000 "Расчеты по оплате коммунальных услуг", 030208000 "Расчеты по оплате работ, услуг по содержанию имущества", 030209000 "Расчеты по оплате прочих работ, услуг", 030219000 "Расчеты по приобретению основных средств", 030222000 "Расчеты по приобретению материальных запасов".

Таблица 15 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, дни

Показатель

Период

Абсолютное изменение

2008

2009

2010

Оборачиваемость дебиторской задолженности

3

4

7

4

Погашаемость кредиторской задолженности

7

10

31

24

Таким образом, в рассматриваемом периоде показатели оборачиваемости дебиторской и погашаемости кредиторской задолженности имеют тенденцию к росту. Продолжительность пребывания заемных средств в распоряжении учреждения в среднем в 2008 г. в 2,3 раза больше, чем нахождение ресурсов учреждения в обороте контрагентов, в 2009 г. - в 2,5 раза, в 2009г. - в 4,4 раза.

В 2008 г. дебиторам в среднем требовалось для погашения задолженности 3 дня, а в 2010 г. показатель возрос до 7 дней. Рост погашаемости кредиторской задолженности на протяжении всего рассматриваемого периода говорит об ухудшении расчетов КГТТ со своими поставщиками и подрядчиками. В 2010г. в среднем для оплаты выставленных счетов требовался 31 день, тогда как в 2008г. - 7 дней (абсолютный рост составил 24 дня).

На показатель оборачиваемости дебиторской задолженности значительное влияние оказали остатки по выданным авансам. Для того чтобы период возврата долгов КГТТ сократился, необходимо предпринимать меры по ускорению получения долгов от дебиторов. На рост погашаемости в 2010 г. влияние оказал темп прироста кредиторской задолженности 33,41% (в абсолютном выражении - с 325 824,35 руб. на начало 2010 г. до 434 673,31 руб. на конец 2010 г.) и резкое снижение суммы погашенной дебиторской задолженности - на 36,36%.

Для более точной оценки соотношения сроков оборота необходимо учитывать, что для их расчета используются фиксированные данные на определенную дату. Поэтому изменение показателей оборачиваемости и погашаемости не всегда отражает изменение политики управления размещения средств учреждения. Фактором, влияющим на изменение данного показателя, является также изменение распределения дебиторской и кредиторской задолженности во времени [35].

Изучение состояния расчетных статей за анализируемый период по исполнению сметы бюджетных средств дает основание говорить о недостаточном соблюдении КГТТ расчетно-финансовой дисциплины. Учреждение не в состоянии закрыть расчеты с кредиторами за коммунальные услуги и услуги по содержанию имущества. По этим статьям долги возрастают на протяжение всего анализируемого периода. Кроме того, с 2009 г. КГТТ не может рассчитаться за поставленную мебель в сумме 52062,00 руб.

Рост дебиторской задолженности произошел главным образом за счет выданных авансов за приобретение основных средств. Сумма задолженности на 01.01.2011 г. составила 102 072,00 руб., что неблагоприятно сказывается на состоянии бюджетного финансирования учреждения. Такая ситуация влечет за собой ухудшение финансового положения, поскольку бюджетными средствами КГТТ пользуются другие организации. В этом случае необходимо усилить контроль за образованием и истребованием дебиторской задолженности в сроки, установленные законодательством.

Значительные объемы задолженности являются не только результатом низкой системы контроля за расчетами, но и следствием очень небольших объемов финансирования из местного бюджета, которых недостаточно для покрытия всех обязательств. Недофинансирование подтверждается показателями исполнения сметных назначений. Так, объем финансирования на 2010 год по статьям КОСГУ 220 "Оплата работ, услуг" и 300 "Поступление нефинансовых активов" по росписи расходов составил 4 138 510 руб. В четвертом квартале дополнительно была выделена сумма 100 000,00 руб. на погашение задолженности по статье 223 "Коммунальные услуги". Таким образом, в 2010 году КГТТ был профинансирован на сумму 4 238 510,00 руб., при этом сумма погашенных обязательств по договорам на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг составила 4 218 681,04 руб. Следовательно, сметные назначения были исполнены на 99,53%, в свою очередь кредиторская задолженность на конец 2010 г. составила 434 673,31 руб. Если не учитывать выданные авансы, то объем недофинансирования составил 414 844,35 руб.

За анализируемый период в КГТТ накопилась крупная сумма просроченной кредиторской задолженности, поэтому необходимо разработать план по ее постепенному погашению. В дальнейшем важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву отношений с поставщиками и подрядчиками.

4. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33