Страница
24

Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Лечение

В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ определены условия, при которых налогоплательщик может воспользоваться данным вычетом:

- медицинское учреждение должно быть российским, иметь соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности;

- перечень медицинских услуг, должен быть утвержден Правительством РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения также утверждается постановлением Правительства РФ. В настоящее время действует постановление Правительства от 19 марта 2001 года N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении социального налогового вычета";

- медикаменты, стоимость которых принимается к вычету, должны содержаться в перечне лекарственных средств, утверждаемом Правительством РФ. В настоящее время действует постановление Правительства от 19 марта 2001 г. N 201;

- медикаменты должны быть назначены лечащим врачом;

- расходы на лечение и медикаменты налогоплательщик должен произвести за счет собственных средств;

- налогоплательщик должен предоставить налоговому органу документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Пример 11

В отчетном календарном году налогоплательщик оплатил свое лечение в дневном стационаре в сумме 10 000 рублей, приобрел медикаменты по рецептам, выписанным врачом, для себя и своей супруги на сумму 5 000 рублей, а также оплатил нейрохирургическую операцию своего отца в размере 28 000 рублей. Доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов, с учетом предоставленных ему стандартных вычетов по месту основной работы составил 95 000 рублей. При подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании года налогоплательщик написал заявление о предоставлении ему социальных вычетов на лечение. Расходы, понесенные налогоплательщиком на свое лечение и приобретение медикаментов для себя и своей супруги в размере 15 000 рублей (10 000 руб. + 5 000 руб.) составляют менее 25 000 рублей. Следовательно, они принимаются к вычету полностью. Операция отца налогоплательщика относится к дорогостоящим видам лечения и расходы, понесенные налогоплательщиком в размере 28 000 рублей, принимаются к вычету без ограничения, то есть в полном размере. Таким образом, для определения налоговой базы за истекший календарный год доходы налогоплательщика должны быть уменьшены на сумму социальных вычетов 43 000 рублей (15 000 руб. + 28 000 руб.). Налоговая база составит 52 000 рублей (95 000 руб. - 43 000 руб.), а сумма исчисленного налога по ставке 13% - 6 760 рублей (52 000 руб. х 13%).

4.3. Имущественные налоговые вычеты

Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.

Имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче декларации за истекший налоговый период (календарный год).

Можно выделить две группы имущественных вычетов.

1 группа

Вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

Виды и размеры данных вычетов представлены в таблице:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Вид имущества, доход |Срок нахождения имущества|Размер предоставляемого|

|от продажи которого |в собственности налого-|вычета |

|получил налогопла- |плательщика до момента| |

|тельщик |продажи | |

|—————————————————————|—————————————————————————|———————————————————————|

|Жилой дом |Менее 5 лет |Сумма, полученная от|

|Квартира | |продажи, но не более|

|Дача | |1 000 000 рублей |

|Садовый домик |—————————————————————————|———————————————————————|

|Земельный участок | 5 лет и более |Сумма, полученная от|

| | |продажи |

| |—————————————————————————|———————————————————————|

| |Любой срок |Сумма фактически произ-|

| | |веденных и документаль-|

| | |но подтвержденных рас-|

| | |ходов, связанных с по-|

| | |лучением дохода от про-|

| | |дажи имущества |

|—————————————————————|—————————————————————————|———————————————————————|

|Иное имущество, кроме|Менее 3 лет |Сумма, полученная от|

|ценных бумаг | |продажи, но не более|

| | |125 000 рублей |

| |—————————————————————————|———————————————————————|

| |3 года и более |Сумма, полученная от|

| | |продажи |

| |—————————————————————————|———————————————————————|

| |Любой срок |Сумма фактически произ-|

| | |веденных и документаль-|

| | |но подтвержденных рас-|

| | |ходов, связанных с по-|

| | |лучением дохода от про-|

| | |дажи имущества |

|—————————————————————|—————————————————————————|———————————————————————|

|Ценные бумаги |Менее 3 лет |Сумма, полученная от|

| | |продажи, но не более|

| | |125 000 рублей |

| |—————————————————————————|———————————————————————|

| |3 года и более |Сумма, полученная от|

| | |продажи |

| |—————————————————————————|———————————————————————|

| |Любой срок |Совокупная сумма факти-|

| | |чески произведенных|

| | |и документально под-|

| | |твержденных расходов|

| | |налогоплательщика на|

| | |приобретение ценных бу-|

| | |маг* |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| * Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные |

|бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой,|

|то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение|

|(получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен|

|и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Согласно статье 222 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым кодексом.

Обратим внимание на следующие положения, связанные с исчислением налога на доходы от продажи налогоплательщиком собственного имущества:

- если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, продает собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, то источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) определение налоговой базы не производят и налог на доходы физического лица не исчисляют. Они лишь представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ с указанием произведенных выплат по видам доходов. Сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41