Страница
3

Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, - это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. В соответствии с НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц получили право на следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных суммах. По ранее действовавшему Закону "О подоходном налоге с физических лиц" размеры предоставляемых вычетов зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического осуществления расходов.

Дата фактического получения дохода - это день, в который необходимо исчислить налог на доход физического лица. Для разных видов доходов он определяется по-разному. Порядок определения даты фактического получения дохода представлен в следующей таблице:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Вид дохода | Дата фактического получения дохода |

|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|

|Доход в денежной форме |1. День выплаты дохода наличными дене-|

| |жными средствами |

| |2. День перечисления дохода на счет|

| |налогоплательщика в банке |

| |3. День перечисления дохода на банков-|

| |ские счета третьих лиц по распоряжению|

| |налогоплательщика |

|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|

|Доход в натуральной форме |День передачи налогоплательщику дохода|

| |в натуральной форме (в виде товарно-|

| |материальных ценностей, оплаты услуг|

| |и пр.) |

|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|

|Доход в виде материальной выгоды|1. День уплаты налогоплательщиком про-|

| |центов по полученным заемным (кредит-|

| |ным) средствам |

| |2. День приобретения товаров (работ,|

| |услуг) по ценам ниже рыночных |

| |3. День приобретения ценных бумаг |

|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|

|Доход в виде оплаты труда |Последний день месяца, за который на-|

| |логоплательщику был начислен доход за|

| |выполненные трудовые обязанности в со-|

| |ответствии с трудовым договором (конт-|

| |рактом) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Налоговая ставка по определению, данному в пункте 1 статьи 53 НК РФ, - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в виде размера процента, который следует применить к налоговой базе при исчислении налога. Главой 23 НК РФ введены три твердо фиксированные налоговые ставки - 13%, 30% и 35%. Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

2.1. Доходы облагаются по разным ставкам:

схема определения величины налога

Общую формулу определения величины налога можно представить в следующем виде:

(налоговая база) = (объект налогообложения в денежном выражении) - (налоговые вычеты);

(налог на доходы физических лиц) = (налоговая база) х (ставка налога в %) / 100.

Пунктом 4 статьи 210 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 30 процентов и 35 процентов, налоговые вычеты не применяются. Поэтому в таких случаях в приведенной формуле налоговые вычеты будут равны нулю.

Общую схему исчисления налога по разным ставкам представим в виде таблицы:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Ставка| Вид дохода | Вычеты |Предос- |Налого-|Порядок |

|налога| | |тавление|вая ба-|исчисле-|

| | | |вычетов |за |ния на-|

| | | |(кем и| |лога |

| | | |когда) | | |

|——————|————————————————————————————|—————————|————————|———————|————————|

| 35% |1. Выигрыши, выплачиваемые | Нет |Не пре-|Получе-|Отдельно|

| |организаторами лотерей, то-| |достав- |нный |по каж-|

| |тализаторов и других основа-| |ляются |доход |дой сум-|

| |нных на риске игр (в том чи-| | | |ме дохо-|

| |сле с использованием игровых| | | |да, по-|

| |автоматов). | | | |лученно-|

| |2. Стоимость любых выигрышей| | | |го в ка-|

| |и призов, получаемых в про-| | | |лендар- |

| |водимых конкурсах, играх| | | |ном го-|

| |и других мероприятиях в це-| | | |ду |

| |лях рекламы товаров, работ и| | | | |

| |услуг, в части превышения| | | | |

| |2000 рублей. | | | | |

| |3. Страховые выплаты по до-| | | | |

| |говорам добровольного стра-| | | | |

| |хования, заключенные на срок| | | | |

| |менее 5 лет, в части превы-| | | | |

| |шения внесенных физическим| | | | |

| |лицом страховых взносов,| | | | |

| |увеличенных на сумму, рас-| | | | |

| |считанную исходя из действу-| | | | |

| |ющей ставки рефинансирова-| | | | |

| |ния, установленной ЦБ РФ на| | | | |

| |момент заключения договора. | | | | |

| |4. Процентные доходы по| | | | |

| |вкладам в банках в части| | | | |

| |превышения суммы, рассчитан-| | | | |

| |ной: | | | | |

| |а) исходя из 3/4 действующей| | | | |

| |ставки рефинансирования ЦБ| | | | |

| |РФ в течение периода, за ко-| | | | |

| |торый начислены проценты по| | | | |

| |рублевым вкладам; б) исходя| | | | |

| |из 9% по валютным вкладам. | | | | |

| |5. Сумма экономии на процен-| | | | |

| |тах за пользование заемными| | | | |

| |средствами, полученными от| | | | |

| |организаций или индивидуаль-| | | | |

| |ных предпринимателей, кото-| | | | |

| |рая определяется как: | | | | |

| |а) превышение 3/4 ставки ре-| | | | |

| |финансирования ЦБ РФ, уста-| | | | |

| |новленной на дату получения| | | | |

| |заемных средств в рублях,| | | | |

| |над суммой процентов, упла-| | | | |

| |чиваемых физическим лицом по| | | | |

| |условиям договора; | | | | |

| |б) превышение 9% годовых над| | | | |

| |суммой процентов, уплачивае-| | | | |

| |мых физическим лицом по до-| | | | |

| |говору за пользование заем-| | | | |

| |ными средствами, выраженными| | | | |

| |в иностранной валюте. | | | | |

|——————|————————————————————————————|—————————|————————|———————|————————|

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41