Раздел 1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс является одной из важнейших форм финансовой отчетности. Данные баланса необходимы различным группам пользователей: собственникам – для контроля над вложенным капиталом; менеджменту предприятия – для анализа, планирования и принятия управленческих решений; банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе баланса отражается имущество предприятия: в первом разделе баланса – внеоборотные активы, а во втором – оборотные активы.

В пассиве баланса отражаются обязательства предприятия (источники финансирования): в третьем разделе – капитал и резервы (собственные источники финансирования), в четвертом – долгосрочные обязательства (долгосрочные заемные источники), а в пятом – краткосрочные обязательства (краткосрочные источники финансирования).

Величина активов предприятия равна величине пассивов, следовательно, справедливо выражение:

Актив = Собственный капитал + Обязательства

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. На основании баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций предприятия.

Бухгалтерский баланс анализируют в следующей последовательности:

А. Общая оценка структуры активов и их источников.

Б. Анализ ликвидности баланса.

В. Анализ платежеспособности предприятия.

Г. Анализ вероятности банкротства.

Д. Анализ финансовой устойчивости.

Е. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

Рассмотрим каждый блок анализа бухгалтерского баланса.

А. Общая оценка структуры активов и их источников

Для анализа структуры бухгалтерского баланса составляют сравнительный аналитический баланс (табл. 1.1) путем уплотнения отдельных статей баланса и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия, в том числе:

1) общую стоимость активов предприятия, равную сумму разделов I и II баланса (стр.190 + стр.290 ф.1);

58 985+33 913=92 898;

65 015+53 770=118 785;

Таблица 1.1 Схема построения аналитического баланса

2). стоимость иммобилизованных активов, равную итогу раздела I баланса (стр.190 ф.1);

58 985;

65 015.

3). стоимость мобильных средств, равную итогу раздела II баланса (стр.290);

33 913;

53770.

4). стоимость материальных оборотных средств (стр.210 + стр.220 ф.1);

15 251+12 346=27 5974;

34 013+11 773=45 706.

5). величину собственного капитала предприятия, равную итогу раздела III баланса (стр.490); 4 289,5 270.

6). величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (стр.590 + стр.690);

8 422+ 80 187= 88 609;

9 884+ 110 391= 120 275.

7). величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр.490 – стр.190);

4 289 – 58 985 = - 54 696;

9 884- 65 015= - 59 745.

8). рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами (итог раздела II) и текущими обязательствами (итог раздела V), т.е. (стр.290 – стр.690).

33 913- 80 187= - 46 274; 5

3 770- 110 391= - 56 621.

На основании анализа сравнительного аналитического баланса можно определить изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов; соотношение темпов роста собственного и заемного капитала; соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.