Страница
1

Практический аудит

В 200хг. организация А (лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии для производства обуви, общей стоимостью 2950000 руб. (в том числе НДС 450000 руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупная стоимость:

первой линии – 1770000 руб., в том числе НДС 270000 руб.;

второй линии – 1180000 руб., в том числе НДС 180000 руб.

По условиям договора лизинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуг составляет 236000 руб., в том числе 36000 руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества в состав доходных вложений.

Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:

- первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.

- вторую линию – в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.

В бухгалтерском учете лизингодателя отражено:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

08

60

2500000

Отражена покупная стоимость имущества

19

60

450000

Отражен НДС

08

60

200000

Акцептован счет-фактура перевозчика на стоимость доставки

19

60

36000

Отражен НДС по транспортным услугам

60

51

3318600

С расчетного счета оплачены стоимость поточных линий и транспортных услуг

68

19

486000

Возмещен НДС из бюджета

01

08

1600000

Передана в лизинг первая линия

01

08

1100000

Передана в лизинг вторая линия

Задание:

1. Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).

2. Описать характер выявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными проводками в текущем отчетном периоде.

3. Сформулировать записи в отчете аудитора.

Решение задачи

Лизинг - это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату. Классический лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества. Согласно лизинговой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества. Субъектами лизинга являются собственник имущества (лизингодатель), пользователь имущества (лизингополучатель), продавец имущества.

Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции можно выделить три основных этапа: - подготовка и обоснование; - юридическое оформление; - исполнение.

1. Проверим правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).

- Счет 08 «вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 « Вложения во внеоборотные активы». Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Значит, у предприятия А приход имущества (стоимость оборудования и стоимость услуг транспортной организации без НДС, 2500000 + 200000) для лизинга следует отразить:

Дт 03 Кт 08 – 2700000 руб.

- Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:

1) первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3318600 руб., в том числе НДС 486000 руб.

2) вторую линию – в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.

1) Стоимость первой линии – 1500000 рублей;

транспортные расходы – 100000 рублей.

Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" лизингодателя:

Дт 03 Кт 03 – 1600000 руб.

2) Стоимость второй линии – 1000000 рублей;

стоимость услуг транспортной организации без НДС – 100000 рублей.

Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя и отражается:

Перейти на страницу номер:
 1  2