Страница
9

Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань"

Все операции по расчетному счету банк производит с согла­сия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотноше­ния между организацией и банком строятся на основании дого­вора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Учхоз ,,Кубань,, имеет три расчетных счета в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский: 1. № р/с 40503810000000000025 ; 2. № р/с 40503810700000000000024; 3. № р/с 4050381070000000000023.

Списание денежных средств с расчетного счета может про­изводиться только по распоряжению клиента. Без его согла­сия списание делается по решению суда или в случаях, уста­новленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также -таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации произво­дится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание де­нежных средств со счета осуществляется в последовательности, оп­ределенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855);

1) по исполнительным документам, предусматривающим пе­речисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворе­ния требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоро­вью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим пе­речисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по тру­довому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграж­дений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удов­летворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам ус­тановлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 для организаций-недоимщиков. Организациями-недо­имщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджет­ные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд со­циального страхования Российской Федерации и др.).

Неоплаченные в срок платеж­ные документы хранятся банком в специальной картотеке № 2.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. Например, учхоз ,,Кубань,, сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский 10 мая 2000г. в сумме 1000 руб. В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов: дебет счета 51 ,,Расчетный счет,, кредит счета 50 ,,Касса,, на сумму 1000 руб.

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов,

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. Например, поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский в кассу учхоза ,,Кубань,, 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись: дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 51 ,, Расчетный счет,, на сумму 1500руб.

Организация должна контролировать обоснованность опе­раций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчет­ных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы на­личных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих опера­ций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке бан­ка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный ха­рактер (банк по этому счету учитывает свои обязательства пе­ред клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, ос­татку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют прило­женные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и от­сутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отражен­ные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнару­женные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Глав­ной книге и представлен итоговой строкой в журна­ле-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражает­ся также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе вы­писок банка.

На лицевой стороне журнала-ордера № 2 запи­сывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Опе­рации в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14