Страница
1

Анализ трудовой деятельности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализов. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analysis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю».

Анализ в узком плане представляет собой расчленение явлений или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связи и взаимосвязи.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то, и другое должна сменить сила абстракции.

Для обоснования текущих планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном всестороннем исследовании деятельности предприятий.

Без комплексного всестороннего анализа хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижении научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управление производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и так далее.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным предметом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Цель данной курсовой работы можно сформулировать следующим образом: используя литературу и другие источники информации практически закрепить полученные на занятиях навыки по экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия, в частности, провести анализ трудовых показателей предприятия.

При этом необходимо решить следующие задачи: определить, что же современная наука понимает под понятием «трудовые ресурсы», какое место они занимают в хозяйственной деятельности предприятия и его анализе, дать характеристику трудовым показателям, используемым при проведении анализа.

1. ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ,

ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмом и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Относительно анализа трудовых показателей следует отметить, что он является одной из важнейших проблем, которая исследуется не только в экономическом анализе, но и в ряде других дисциплин.

В условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются:

- правильное отражение численности работников;

- контроль над использованием рабочего времени, соблюдением дисциплины труда;

- обеспечение точного и правильного начисления заработной платы каждому работнику;

- контроль использования фонда оплаты труда по категориям работников, цехам – по предприятию в целом;

- своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и зарплате.

В сущности задачи заключаются в изучении экономических показателей работы предприятия в данных конкретных условиях, раскрытие их содержания и взаимосвязанности между ними для нахождения и использования резервов дальнейшего развития хозяйствования,

Хозяйственными резервами следует считать неиспользованные возможности для реализации производства и повышения их эффективности не полностью или не вполне рационально использованные материальные, трудовые и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает. Для наиболее полного использования резервов предприятия необходимо устранить недостатки в работе, ликвидировать непроизводственные расходы и потери, внедрить современную технику и технологию производства, наиболее рационально использовать основные фонды и оборотные средства, повышать производительность труда совершенствовать управление производства на научной основе.

Задачами анализа трудовых показателей являются:

- проверка соответствия фактической численности работников к расчетной;

- анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами;

- анализ выработками на одного рабочего и работающего на предприятии;

- анализ эффективного расходования средней заработной платы работников на предприятии;

- анализ выполнения соотношения между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы.

Значением анализа производительных показателей является полное обеспечение предприятия кадрами, выявление резервов повышения производительности труда и экономного, рационального расходования фонда заработной платы с целью снижения себестоимости, выпускаемой продукции и улучшение финансового состояния предприятия.

2. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченностью предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих.

Если фактически средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал. Необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и так далее. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей. Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушения трудовой дисциплины и другое). Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих место определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего.

Таблица 2.1

Анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами

Показатели

Пр.г. факт

Отчетный год

Абс. Откл.

Отн.

Откл.

±%

Сдвиги плановые

Сдвиги фактические

План

Факт

Абс. ±

Отн.

Абс.

±

Отн.

Числен­ность ППП

852

865

854

-11

-1,27

+13

+1,52

+2

+0,23

Рабочие

706

710

706

-4

-0,56

+4

+0,57

0

0

Ученики

6

8

8

0

0

+2

+33,3

+2

+33,3

Специали­сты и руководи­тели

96

99

96

-3

-3

+3

+3,1

0

0

Служащие

36

38

36

-2

-5,26

+2

+5,5

0

0

МОП

5

6

4

-2

-33

+1

+20

-1

-20

Охрана

3

4

4

0

0

+1

+33,3

+1

+33,3

Абсолютное отклонение от плана по численности = ± (854-865) = -11 чел.

Относительное отклонение от плана по численности = ± (абс. отклонение по численности / плановая численность) х 100% = ± (12/941)х100%=1,27%

Абсолютные сдвиги к прошлому году по численности плановые = ± (плановая численность отчетного года / фактическая численность прошлого года) х 100 % = ± (-11/865)х100%=-1,27%

Абсолютные сдвиги к прошлому году по численности фактически = ± (фактическая численность отчетного года минус фактическая численность прошлого года) = ± (854 - 852)= +2чел.

Относительные сдвиги к прошлому году по численности фактически ± (абсолютные сдвиги по численности / фактическую численность прошлого года) х 100% = ± (13/852)х100%=1,52%

Процент выполнения объема товарной продукции ± (факт/план) х 100% = 102,7%

Относительное отклонение по численности рабочих ± (фактическая численность работников / плановая численность х процент Т0 выполнения плана по объему Т. П. - 100%) = ± (706/710)х102,6%-100% = 2чел.

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по среднесписочной численности был не выполнен на 11 человек, что составило 1,27 %к плану. Планировалось же увеличить среднесписочную численность по сравнению с прошлым годом на 13 человек, что составляет 1.5% к плану. Фактически же увеличилось среднесписочная численность на 2 человека, что составило 0,26% к плану.

В том числе: план по обеспеченности предприятия рабочими был не выполнен на 4 человека, что составило 0,5% к плану, планировалось увеличить обеспечение предприятия рабочими по сравнению с прошлым годом на 0 человек, что составило 0% к плану, фактически же увеличено рабочих на 0 человек, что составило 0% к плану.

План по обеспеченности предприятия учениками был выполнен .

План по обеспечению предприятия специалистами и руководителями был не выполнен, планировалось увеличить обеспечение предприятия служащими и специалистами по сравнению с прошлым годом на 3 человека что составило 3% к плану, фактически было увеличено число специалистов и руководителей на 0 человек, что составило 0% к плану.

План по обеспечению предприятия служащими был выполнен Планировалось увеличить число служащих по сравнению с прошлым годом на 5 человек, что составило 21,7% к плану, фактически план по числу служащих с прошлым годом был перевыполнен на 3 человека, что составило 13% к плану.

План по числу обеспечения предприятия малым обслуживающим персоналом был выполнен, планировалось увеличить малый обслуживающий персонал по сравнению с прошлым годом на 1 человека, что составило 25% к плану, фактически по сравнению с прошлым годом было увеличено количество малого обслуживающего персонала на 1 человека, что составило 33,3% к плану.

План по числу охранников был выполнен, планировалось увеличить число охранников по сравнению с прошлым годом на 1 человека, что составило 25% к плану, фактически было увеличено число охранников по сравнению с прошлым годом на 1 человека, что составило 33,3% к плану.

Снижение численности по категориям работников фактически по сравнению с планом является положительным, так как план по объему товарной продукции был перевыполнен на 2,7%.

3. АНАЛИЗ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИЩЕННОСТИ ЧЛЕНОВ

ТРУДОВОГО КОЛЛЕКТИВА

Система показателей, характеризующих уровень социальной защищенности членов трудового коллектива. Методика их анализа. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

- повышение квалификации работников;

- улучшение условий труда и укрепление здоровья работников;

- улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий;

- социальная защищенность членов трудового коллектива.

Для анализа используют такие формы экономического и социального развития, как:

-повышение уровня квалификации и образования кадров,

- основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников,

- план улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей,

- коллективных договор в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров,

- а также отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива.

Анализируя динамику по повышению квалификации работников предприятия, изучают такие показатели, как процент работников, обучающихся в высших, средних, средних специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии, численность и процент работников, повышающих свою квалификацию; процент работников занятых неквалифицированным трудом и так далее.

Показатели социально-квалифицированной структуры должны также отражать организацию переквалификации и трудоустройства высвобожденных работников. Выполнение и перевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует росту производительности их труда и положительно характеризует работу предприятия.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

- обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями;

- уровень санитарно-гигиенических условий труда;

- уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;

- процент работников, имеющих профессиональные заболевания;

- процент общей заболеваемости работников;

- количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;

- процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и так далее.

Анализируется также выполнение мероприятий по охране труда и техники безопасности.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников и членов их семей характеризуется такими показателями, как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей и садов-профилакториев, санаториев, домов отдыха, добро упорядочение населенных пунктов, оборудования жилого фонда коммунальными удобствами (водопровод, отопление, канализация, газ) и так далее.

Большое внимание уделяем социальной защищенности членов трудового коллектива, решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятия. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективным договорами, являются оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям, обеспечение работников, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, частичная оплата питания, проезда и так далее.

Особую актуальность вопросы социальной защищенности и работников имеют для тех предприятий, которые находятся на грани банкротства.

К ним относятся меры по сохранению рабочих мест, недопущению массового увольнения работников, финансовой поддержке для части уволенных работников, желающих заняться предпринимательской деятельностью, досрочному переводу на пенсию работников пенсионного возраста, временному ограничению роста заработной платы, переходу на неполный рабочий день и неполную рабочую неделю с целью сохранения численности персонала.

Одной из мер смягчения социальных последствий кризиса несостоятельных предприятий является первоочередное предоставление увольняемым работникам возможность устроиться на вакантные места, по смежным специальностям с возможностью переквалификации.

Для поддержания производственного потенциала предприятию важно сохранить рабочие места для выпускников техникумов, профессиональных училищ, школ.

В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей, как по общей сумме, так и в расчете на одного работника.

Для более полной оценки проводят межзаводской сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные па повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствам, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей - трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и так далее.

Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия.

Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резерв увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Из потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывают делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 час.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Таблица 4.1

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели

ед. изм.

План

Факт

Абс.откл.

±

% выпол.

Среднесписочная численность

чел.

865

854

-11

-1,27

Отработано чел /дней всеми работниками

тыс.

280

295

+15

+5,35

Отработано чел /часов всеми работниками

тыс.

1900

1930

+30

+1,57

Отработано дней в среднем одним работником

дни

323,7

345,4

+11,7

+3,61

Отработано часов в среднем одним работником

час

2196,5

2260

+63,5

+2.89

Средняя продолжительность рабочего дня

час

6,8

6,5

-0,3

-4.41

Влияние факторов на фонд рабочего времени:

1. Влияние среднегодовой численности = ± абсолютное отклонение по среднегодовой численности х отработанное количество часов одним работником по плану = ± 11 х 2196,5=24161,5 ч.

2. Влияние числа отработанных дней = ± абсолютное отклонение по числу отработанных дней в среднем одним работником х фактическую среднегодовую численность х среднюю продолжительность рабочего дня по плану = ± 11 х 854 х 6,8 = ± 63879,2 ч.

3. Влияние средней продолжительности рабочего дня = ± абсолютное отклонение по средней продолжительности рабочего дня х фактически отработанных дней одним работником х фактическую, среднегодовую численность = -0,3 х 345,4 х 854= -88491,5ч.

Как видно из произведенных расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним работником отработано 345,4 дней вместо 323,7 дней, что является положительным.

План по числу отработанных часов в среднем одним рабочим был перевыполнен на 163,3 часа, что составило 9 % к плану.

В результате этого увеличился фонд рабочего дня на 24161,5 часов, что является положительным.

Средняя продолжительность рабочего дня была уменьшена на 0,3 часа, что составляет 4,41% к плану. План по численности был не выполнен на 11 человек, что составило 1,27% к плану, что привело к уменьшению фонда рабочего времени на 24161,5 часов.

Следовательно, предприятие использовало все резервы, чтобы сократить целодневные простои.

5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

ОДНОГО РАБОчего

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним ра­бочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного рабочего в стоимостном выражении.

Частные показате­ли — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показа­тели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численнос­ти промышленно-производственного персонала, а также от ко­личества отработанных ими дней и продолжительности рабоче­го дня.

Таблица 5.1

Производительность труда одного рабочего

Показатели

Ед. изм.

План

Факт

Абс. откл.

+/-

Отн. откл.

+/- %

1. Товарная продукция (ТП)

тыс.

48600

48000

-600

-1.23

2. Численность рабочих

чел.

710

706

-4

-0,56

3. Отработано чел/дней всеми рабочими

тыс.

280

295

+15

+5,35

4. Отработано чел/часов всеми рабочими

тыс.

1900

1930

+30

+1,57

5. Отработано дней в среднем одним рабочим

дни

308,6

328,8

+20,2

+6,5

6. Отработано часов

одним рабочим

час

2098,8

2270,5

+171,7

+8,2

7. Производительность труда одного рабочего

тыс. руб.

51,35

50,25

-1,1

-2Д

8. Производительность труда среднечасовая одного рабочего

руб.

24,47

22,13

-2,34

-9,56

9. Производительность труда среднедневная одного рабочего

руб.

166,4

152,83

-13,6

-8,17

10.Отработано часов одним рабочим за день

час.

6,8

6,9

+0,1

+1,5

1) Отработано дней в среднем одним рабочим = ± (общее число дней, отработанных всеми рабочими / на среднесписочную численность) = ± (280000:710=308,6 дней).

2) Отработано часов в среднем одним рабочим = ± (общее количество часов/среднесписочная численность) = ± (1900/710)=2098,8 час.

3) Среднегодовая производительность труда одного рабочего = +/-(объем товарной продукции /среднесписочную численность) = +/-(48600/710)= 51,35 тыс. руб./чел.

4) Среднечасовая производительность труда одного рабочего = ±(объем товарной продукции/на общее число часов, отработанных всеми рабочими) = ±(48600/1900) =24,47 тыс. руб./чел

5).Среднедневная производительность труда одного рабочего = ± (48600/280) =166,4

6) Отработано часов одним рабочим за день = ± (отработано чел./час всеми рабочими; чел./дней всеми рабочими) = ± (1900/280) = 6,8 час/чел.

Влияние факторов на производительность труда:

1. Влияние числа отработанных дней одним рабочим в среднем = ± (плановая среднедневная выработка одного рабочего х абсолютное отклонение от плана по, числу отработанных дней одним рабочим) = ± (166,4x20,2 = 3361,28 дней.

2. Влияние использования внутрисменного времени = ± (плановая среднечасовая выработка одного рабочего х абсолютное отклонение от плана по числу часов, отработанных одним рабочим за день х количество дней, отработанных одним рабочим за отчетный период использования внутрисменного времени = ±(24,47x0,1x328,8)=804,6 тыс.руб./чел

3. Влияние среднечасовой выработки одного рабочего = ± (абсолютное отклонение от плана по среднечасовой выработки одного рабочего х количество часов, отработанных в среднем одним рабочем за отчетных период) = ±(2,34x1930) = -4516,2

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по среднесписочной численности рабочих был не выполнен на 4 человек, что составляет 0,5 % к плану. План по числу отработанных дней всеми рабочими был перевыполнен на 15 дней, что составляет 6% к плану. План по числу отработанных часов всеми рабочими был перевыполнен на 30 часов, что составляет 1,57% к плану. По числу отработанных дней одним рабочим был перевыполнен на 20,2 дней, что составляет 6,5% к плану.

Перевыполнение плана по числу отработанных дней в среднем одним рабочим привел к увеличению производительности труда на 578,6тыс. руб./чел. План по числу отработанных часов в среднем одним рабочим был не выполнен на 1,1 час, что составляет 2,1% к плану.

Перевыполнение плана по числу отработанных часов в среднем одним рабочим привело к увеличению производительности труда на 4282 тыс.руб./чел. Перевыполнение плана по числу часов, отработанных одним рабочим за день на 0,1 часа, что составляет 1,5% к плану что привело к увеличению использования внутрисменного времени одним рабочим на 804,6 тыс.руб./чел.

Следовательно, предприятие полностью обеспечено трудовыми ресурсами.

6. АНАЛИЗ ВЫРАБОТКИ НА ОДНОГО РАБОтающего

Обобщающим фактором производительности труда считается выпуск продукции на одного среднесписочного работающего ППП, включая все категории работников за анализируемый период.

Выработка на одного работающего зависит от производительности труда рабочих и среднесписочной численности рентабельных категорий работников.

Выработка на одного работающего за анализируемый период зависит от его среднесписочной выработки и от числа отработанных часов одним рабочим в среднем за данный период.

Средняя выработка рабочего зависит от его среднечасовой выработки и от использования внутрисменного времени по числу отработанных часов в среднем одним рабочим за день.

Планирование этого показателя направлено на улучшение организации управления, сокращении численности административного, управленческого и обслуживающего персонала, наш фактор, влияющий на уровень производительности труда по выработки одного работающего.

Она всегда ниже, чем выработка одного рабочего, так как один и тот же объем продукции делится на различную численность персонала.

В первом случае на весь ППП, во втором - только на рабочих соизмеряется с объемом продукции.

При соблюдении численности административно-управленческого персонала, выполнение плана производительности труда на одного работающего будет выше, чем по выработке на одного рабочего.

Добиться повышения производительности труда можно путем:

- увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменений;

- сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

При этом, возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции, затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при экономических условиях:

- происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда па ее производство;

- объём продукции растет быстрее, чем затраты труда;

- объём продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

- объём продукции растет при неизменных затратах труда;

- объём продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Таблица 6.1

Анализ выработки одного работающего

Показатели

Ед. изм.

План

Факт

Абс. откл.

±

%

выпол.

Объем товарной продукции

тыс.

руб.

48600

48000

-600.

-1,23

Численность средн.

чел.

865

854

-11

-1,27

Среднегод. выраб. на 1-го работ

тыс.

руб.

56,0

56,8

+ 7700

+2,9

Выработка одного работающего = ± (объем производительности труда/ численность). Выработка одного работающего = ± (48600:865)=56т.р.

Влияние факторов:

1. Влияние численности ППП на объем товарной продукции = ± (численность фактическая минус численность плановая) х производительность труда по плану.

Влияние численности ППП на объем товарной продукции х (854-865) х 56= - 616 тыс. руб.

2. Влияние производительности труда на объем товарной продукции = ±(производительность труда фактическая производительность труда плановая) х численность фактическую.

Влияние производительности труда на объем товарной продукции = ± (56х44) х 929 тыс.руб.

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции был не выполнен на 600 тыс. руб., что составило 1,23% к плану, что является отрицательным. Не выполнение плана по численности на 11 человек, что составило 1,27% к плану, привело к уменьшению производительности труда на 611 тыс. руб., что является отрицательным для предприятия. Перевыполнение плана по выработки одного работающего на 56,8 руб., что составляет 2,9% к плану, привело к увеличению производительности труди на 7700 тыс. руб., что является положительным для предприятия.

На предприятии имеются резервы увеличения объема товарной продукции в размере 616 тыс. руб., они будут ликвидированы в случае выполнения плана по численности на 11 человек

7. Анализ использования

фонда заработной платы рабочих

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать, таким образом, темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимой к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение, фактической величины от плановой.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует использование фонда заработной платы, так этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производству продукции.

Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доля переменной зарплате.

Постоянная часть зарплаты не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих и так далее).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих -повременщиков, служащих работников детских садов, и так далее, а также все виды доплат.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая зарплата рабочих - повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Большое значение при анализе использование фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменение, а также о факторах определяющих его уровень.

Таблица 7.1

Анализ использования фонда заработной платы рабочих

Показатели

План

Факт

Абс.откл.±

Отн.откл.±%

Численность рабочих

710

706

-4

-0,56

Товарная продукция

48600

48000

-600

-1,23

Фонд заработной платы

26520

27890

+1370

+5,16

Производительность труда

47428

48008

+680

+1,43

Средняя зарплата

35,38

39,5

+4,12

+11,64

Средняя зарплата = ±(фонд заработной платы / на численность) = ± (26520:710)=+35,38 тыс. руб. Относительное отклонение = ± (фактический фонд заработной платы - плановый фонд заработной платы х % выполнения плана по объему товарной продукции) / 100) = ± (27890-26520) х 98,4% / 100 = -620 тыс. руб.

Влияние двух трудовых факторов на фонд заработной платы:

1) Влияние численности на фонд заработной платы = ± (абсолютное отклонение по численности) х среднюю заработную плату по плану. Влияние численности на фонд заработной платы = ± (-4) х 39,50= - 158 тыс. руб. - 158 тыс. руб.

2) Влияние средней заработной платы на фонд заработной платы ±(абсолютное отклонение по средней заработной плате) х численность фактическую = t(0,70x854) = +597,8тыс. руб.,

3) Влияние фонда заработной платы на себестоимость = (фактическая ФЗП - (плановая ФЗП х % выполнения товарной продукции)/100% = ± (26520 - 27890 х 98,4) /100% = -1348 тыс. руб.

Из таблицы видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции не был выполнен на 600 тыс. руб., что составило 2,57% к плану.

По фонду заработной платы наблюдается абсолютная экономия на 200 тыс. руб., что составило 0,97% к плану, это является положительным для предприятия, снижается себестоимость продукции, увеличивается прибыль и рентабельность.

Относительная экономия фонда оплаты труда составило 597,8 тыс. руб., это увеличило себестоимость продукции на 1348 тыс. руб.,

Невыполнение плана по численности на 4 человека привело к экономии заработной платы на 135 тыс.руб.

Увеличение средней заработной платы на 0,70 тыс. руб. привело к перерасходу фонда оплаты труда на 597,8 тыс. руб.

Перевыполнение плана по объему товарной продукции произошло за счет перевыполнения плана по производительности труда на 660 тыс, руб., что составило 2,57% к плану.

Производительность труда опережает рост средней заработной платы, следовательно, предприятие развивается равномерно, пропорционально

На предприятии имеются резервы снижения себестоимости продукции на 597,8 тыс.руб. Они будут ликвидированы, если будут снижены средняя заработная плата на 0,70 тыс.руб., будет выполнен план по численности.

8. АНАЛИЗ использования

ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОающих

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих целях, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно при анализе фонда заработной платы работников необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих - повременщиков, служащих, работников детских садов, домов отдыха и так далее.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.

Среднегодовая зарплата рабочих - повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Важно, при анализе использования фонда зарплаты, изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин средней заработной платы одного работника.

Таблица 8. 1

Анализ использования фонда заработной платы работающих

Показатели

факт

прош. года

План

Факт

Абс. откл.

±

Отн. откл.

±%

% к прош.

году план

% к

прош.

году

факт

Численность работников

852

865

854

-11

-1,27

+102, 8

101,4

Объем товарной

продукции

47200

48600

48000

-600

-2,6

110,9

108,0

Фонд зарплаты

38410

39650

42410

+2760

+ 7,4

96,7

103,8

Средняя зарплата

35,18

35,38

39,5

+4,12

+11,64

94,1

102,3

Производительность труда ППП

60,1

62,3

61,9

-0,6

-1,4

108,0

106,5

Процент плана к прошлому году = ± (62,3: 60,1)х100%=103,6%

1. Процент факта к прошлому году по производительности труда = ±(фактическая производительность труда отчетного года / фактическую производительность труда прошлого года) х 100%. Процент факта к прошлому году по производительности труда = ± (61,9/60,1)х100%=103%

2. Процент плана к прошлому году по средней заработной плате = ± (плановая средняя заработная плата отчетного года / фактическую среднюю заработную плату прошлого года) х 100% = ± (35,38/35,18)х100%=100,5%

3 Процент факта к прошлому году по средней заработной плате =± (фактическая средняя заработная плата отчетного года / фактическую среднюю заработную плату прошлого года) х 100% = ± (39,5/35,18)х100%=112,2%

4. Соотношение фонда заработной платы со средней заработной платой = ± (процент выполнения плана по средней заработной плате - процент плана к прошлому году по производительности труда) = ± (103-100,5) = +2,5 %.

5. Соотношение фонда заработной платы со средней заработной платой фактическое = ± (процент факта по производительности труда к прошлому году - процент факта по средней заработной плате по прошлому году) = ± (103-112,2)=-9,2%.

6. Выполнение соотношения = ±(фактическое соотношение - плановое соотношение) = ± (9,2)-(+2,5)=-11,7.

Как видно из произведенных расчетов план по объему товарной продукции был не выполнен на 600 тыс. руб., что составляет 2,57% к плану.

По фонду заработной платы наблюдается абсолютная экономия в размере 1290 тыс.руб.

Плановое соотношение между производительностью труда и заработной платы не выполнено, так как имеется относительный перерасход по фонду заработной платы на 1323 тыс. руб., что является отрицательным. Планировалось увеличить объем товарной продукции на 10,9% по сравнению с прошлым годом. По фонду заработной платы планировал экономию на 11,4% к прошлому году.

Соотношение производительности труда по средней зарплате, планировалось уменьшить на 13,9% по сравнению с прошлым годом, то есть планировался перерасход с прошлым годом.

Следовательно, предприятие выполнило плановое задание по производительности труда по фонду зарплаты, фактически произошел абсолютный перерасход на 3,8% к прошлому году.

Соотношение между производительностью труда и средней заработной платы фактически не выполнен на 4,2,% то есть средняя зарплата превышает производительность труда, что отрицательно сказалось на финансовых результатах предприятия.

На предприятии выполнено плановое соотношение производительности труда и средней заработной платы.

На предприятии имеются резервы, которые будут ликвидированы, если будет экономно расходован фонд зарплаты и повышена производительность труда.

ЗАКЛЮЧЕНИе

Трудовые показатели играют важную роль в процессе функционирования любого предприятия. Как показывает опыт, этими показателями не следует пренебрегать, так как речь идет о наиболее важном и наиболее ценном ресурсе – человеческом.

Численность работников и производительность труда прямо связаны с себестоимостью продукции и финансовыми результатами в конечном итоге.

Предприятия должны добиваться установления рациональной продолжительности рабочего дня, чтобы труд не слишком утомлял работников предприятия и существенно влиял на результаты производственной деятельности.

Производительность труда работника каждого предприятия в конечном итоге влияет на объем ВВП на государственном уровне. Поэтому, в повышении производительности труда должны быть заинтересованы не только сами работники, руководители предприятия, но чиновники и должностные лица на государственном уровне.

Особое внимание следует уделять таким вопросам как среднемесячная заработная плата, фонд оплаты труда.

Из произведенных расчетов курсовой работы видно, что на предприятии имеются резервы увеличения объема товарной продукции в размере 600 тыс. руб., которые будут ликвидированы, если будет выполнен план по численности на 11 чел.

Также на предприятии имеются резервы по снижению себестоимости продукции на 597,8 тыс. руб., они будут ликвидированы, если на предприятии будет снижена средняя заработная плата на 1-го работающего на 0,7 тыс. руб., при условии выполнения плана по численности.

Имеются резервы выполнения планового соотношения между производительностью труда и средней заработной платой, которые будут ликвидированы, если будет экономно расходоваться фонд заработной платы, и повышена производительность труда

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2004.

2. Анализ трудовых показателей: Учеб. Пособие для техникумов и ВУЗов / А.В. Никитин, Н.А. Кольцов, И.А. Самарина и др.; Под ред. П.Ф. Петроченко. – 4-ое изд., перераб. – М.: Экономика, 2006.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник / Под ред. В.И. Рыбина. –4-ое изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/Г.В.Савицкая. –7-ое изд., исп. – Мн.: Новое знание, 2002.

5. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий (объединений) промышленности, работающих в условиях прямого хозяйственного расчета и самофинансирования. – М.: Финансы и статистика, 2000.

6. Богатко С.Л. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2005.

7. Барингольц С.Б. Анализ финансового состояния промышленных предприятий-М.: 2002

8. Коробов М.Я. Финансово - экономический анализ деятельности предприятий: М., 2001.

9. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятий. - М.: 2004 г.

10. Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2002

11. Маркин Ю.Л. Анализ внутрихозяйственных резервов - М.: 2005

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Новое знание, 2005 г.