Страница
4

Бухгалтерский учет валютных операций

отчет (счет) о прибылях и убытках (на последнюю дату);

акт последней ревизии (аудиторское заключение);

годовой отчет;

справка о возможных зарубежных партнерах по заключению Корреспондентских соглашений (для генеральной лицензии). С момента получения лицензии банк именуется уполномочен­ным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Банковские операции с ино­странной валютой разделяются на виды по степени их сложности и рискованности.

1. Введение валютных счетов клиентов.

2. Неторговые операции.

3. Установление корреспондентских отношений с иностранны­ми банками.

4. Операции по международным расчетам, связанным с экс­портом и импортом товаров и услуг.

5. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

6. Кредитные операции по привлечению и размещению валют­ных средств внутри РФ.

7. Кредитные операции на международных денежных рынках.

Для коммерческих банков Центральный банк устанавливает нормативы проведения ими операций в иностранной валюте и фор­мы отчетности.

Каждое предприятие кроме рублевого может открыть в банке валютный счет. Лучше иметь его в уполномоченном банке, т. е. в банке, имеющем лицензию на право проведения операций в ино­странной валюте.

Если валютный счет открывается в том же банке, что и рубле­вый, клиент представляет в банк только заявление, в противном случае представляются все предусмотренные законодательством документы:

заявление с соответствующей просьбой, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номе­ра телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью потенциального клиента. В заявлении должно быть от­ражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ве­дения валютного счета. Как правило, банки имеют типовые образ­цы заявлений и представляют их клиентам. Здесь же банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отра­жает разрешительные визы;

копии учредительных документов (устав, учредительный дого­вор), заверенные в установленном порядке (в нотариальной кон­торе или регистрирующим органом);

копии документов о регистрации, заверенные также нотариаль­ной конторой или регистрирующим органом;

справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспек­ции по месту регистрации и пр.;

карточку установленной формы с образцами подписей и оттис­ка печати, заверенную нотариально.

Кроме того, совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями, которое выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Фе­дерации по иностранным инвестициям.

2.3. Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте.

Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валю­те (рублях). Это значит, что банк работает в рамках устава, вы­полняя расчетные, кассовые, депозитные, ссудные и прочие опера­ции.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на счете № 052 «Текущие счета в иностранной валюте». Для клиентов-экспортеров его подразделяют на тран­зитный и текущий счета в иностранной валюте. Для всех других клиентов он выполняет роль только текущего счета.

В аналитическом учете в его развитие открываются лицевые счета каждому клиенту, а суммы операций записываются по ко­дам валют и в рублевом эквиваленте.

Счет № 052 пассивный; сальдо кредитовое означает свобод­ный остаток валюты различных государств и в рублевой оценке, принадлежащий клиентам; оборот по дебету отражает их списа­ние по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте; обо­рот по кредиту—поступление, зачисление средств, суммы процен­тов, начисленных в валюте счета, и курсовых разниц от переоцен­ки остатков.

Транзитный счет временный, так как вызван к использованию правилами обязательной продажи предприятиями 50% выручки, полученной в иностранной валюте от экспортных операций, Цент­ральному банку России по курсу па день продажи.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех видов:

«А»—с которых разрешается свободный вывоз иностранной ва­люты и перевод ее за границу в соответствии с действующими ва­лютными правилами, «Б» и «Д»—по которым вводятся частич­ные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

Для организации учета расчетных операций в иностранной ва­люте кроме счета № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» используются счета, на которых в уполномоченном банке хранит­ся собственная инвалюта и инвалюта клиентов. Эти счета откры­ваются в других иностранных банках (нерезидентах) или в бан­ках Российской Федерации (резидентах). Такие счета носят на­звание «Ностро».

В то же время в коммерческом уполномоченном банке '(при на­личии генеральной или расширенной валютной лицензии) могут открываться корреспондентские счета другим банкам для хране­ния и использования в расчетах иностранной валюты. Их называ­ют счетами «Лоро». Их группировка и характеристика по различ­ным признакам приведены на с.

Согласно инструкции № 16 от 16 июля 1993 г. Центрального банка России «О порядке открытия и ведения уполномоченными • банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерация» ус­тановлены единые правила открытия и режимы рублевых счетов нерезидентов.

Уполномоченным банкам разрешено открывать нерезидентам рублевые счета типа «Т» и типа «И». Текущий счет типа «Т» от­крывается для выполнения экспортно-импортных операций и со­держания в Российской Федерации их представительств и филиа­лов. Понятно, что рублевый счет типа «Т» открывается нерези­дентам, имеющим право осуществлять предпринимательскую дея­тельность в соответствии с требованиями законодательства; при представлении документов, определяющих юридический статус (учредительные документы, их регистрация, разрешения, выдан­ные российскими уполномоченными органами, и др.).

Право на открытие указанного рублевого счета имеют следую­щие нерезиденты:

хозяйствующие субъекты, имеющие на территории России представительства, филиалы;

банки и иные кредитные учреждения, имеющие представитель­ства на территории Российской Федерации, исключительно для це­лей содержания этих представительств;

международные организации, имеющие на территории Россий­ской Федерации представительства, филиалы;

иностранные дипломатические, торговые и иные официальные представительства.

Рассматривая порядок расчетов в иностранной валюте, напом­ним требования инструкции № 19 «О порядке осуществления ва­лютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» (письмо № 01-20/10283 от 12.10.93 г. Центрального банка России совместно с Государствен­ным таможенным комитетом РФ).

Экспортер обязан предъявить в банк, где ему открыт валютный счет, на который будет зачислена выручка от экспорта това­ра, контракт (оригинал или копию, заверенную печатью и подпи­сью первого лица). В результате составляется паспорт сделки (пс) с кратким содержанием условий контракта.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11