Страница
1

Аудит безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

Аудит безналичных денежных расчетов

Расчет уровня существенности

Расчет аудиторского риска

Планирование аудита

Программа аудита

Методика аудита безналичных расчетов

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов

Заключение Page generation 0.008 seconds

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Ведение:

В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.

Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.

Главная цель данной работы – углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

- разработать общий план аудита;

- разработать программу проверки;

- охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;

- выявить ошибки;

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

- главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,

а так же

- платежное поручение (кому перечислено);

- платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);

- сводное платежное поручение и требование-поручение;

- корешки чековой книжки на получение наличных денег;

- журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.

Аудит безналичных денежных расчетов.

Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.

На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчет­ных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.

Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внут­реннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оце­нить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) дос­товерность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.

Расчет уровня существенности.

наименование базового показателя

значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)

доля %

значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

39683

5

1984,15

Валовой объем реализации без НДС

296957

2

5939,14

Валюта баланса

47765

2

955,3

Собственный капитал

138013

10

13801,3

Общие затраты предприятия

259268

2

5185,36

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

Рассчитываем аудиторский риск

Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%

риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.

ПАР

РН = --------.

ВХР х РК

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

Планирование аудита Общий план аудита

Проверяемая организация ОАО «Коммунальщик» Период аудита 01.01.2006 – 31.12.2006 Количество человеко-часов 168 Руководитель аудиторской группы Хромусевич Л.Г., главный специалист, аттестат №567893Состав аудиторской группы Хромусевич Л.Г, Порошина Л.ЛПланируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 7,9%

N Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Прим.

1

Аудит операций по расчетному счету предприятия

11.02.2008-15.02.2008

Хромусевич Л.Г.

 

2

Аудит операций по валютному счету

15.02.2008-16.02.2008

Хромусевич Л.Г.

 

3

Аудит расчетных операций

16.02.2008-20.02.2008

Хромусевич Л.Г.

 

4

Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке

17.02.2008 – 21.02.2008

Порошина Л.Л.

 

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14