Страница
2
Предприятия всех форм собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой. Page generation 0.013 seconds
Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущими валютными операциями признаются:
- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
1.2 Основные законодательные, нормативные и информационно справочные документы при проведении аудита
Перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций:
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
- Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ);
- Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации», глава 11 «Особенности проведения проверок уполномоченных банков (их филиалов) по вопросу организации работы, совершения и учета операций с наличной валютой и чеками»;
- Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее – Инструкция № 136-И);
- Указание Банка России от 13 декабря 2010 года № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
- Указание Банка России от 2 апреля 2010 года № 2423-У «О переводе обменных пунктов в статус иных видов внутренних структурных подразделений кредитных организаций (филиалов кредитных организаций), о закрытии обменных пунктов и об упорядочении деятельности внутренних структурных подразделений»;
- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П);
- Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Документы ненормативного характера:
- Письмо ЦБ РФ от 9 июня 2006 года № 82-Т «Об информировании уполномоченными банками физических лиц о курсах иностранных валют, используемых при совершении операций с наличной валютой и чеками»;
- Письмо ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26-Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)»;
- Письмо ЦБ РФ от 1 октября 2004 г. № 116-Т «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)».
Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих операции с наличной иностранной валютой, может включать следующие позиции:
- положения (регламенты) по совершению операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- порядок отражения операций с наличной иностранной валютой и чеками в бухгалтерском учете (соответствующий раздел Учетной политики);
- отдельные порядки и процедуры по работе с наличной иностранной валютой и чеками;
- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по совершению и сопровождению операций с наличной иностранной валютой и чеками;
- должностные инструкции работников этих подразделений.
1.3 Аудит валютных операций кредитных организаций
В соответствии с Законом РФ от 09.10.92 г. “О валютном регулировании и валютном контроле”, валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами.
Органом валютного контроля в Российской Федерации является Центральный Банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в соответствии с Законами Российской Федерации.
Агентами валютного контроля являются банки.
Проверочным материалом для аудитора служат следующие документы:
· первичные документы, к которым относятся грузовые таможенные декларации, счета-фактуры и отгрузочные документы в случае аккредитивной формы расчетов;
· учетные первичные документы;
· международные контракты, договора;
· регистры учета;
· оборотно-сальдовые ведомости, балансы.
Основные направления проверки:
· законность совершаемой операции;
· правильность оформления расчетных счетов;
· соблюдение правил переоценки счетов бухгалтерского учета, правильность определения курсовой разницы;
· соблюдение банком требований при осуществлении операций на международном рынке;
· соблюдение лимита открытой валютной позиции (ОВП);
· соблюдение требований по купле-продаже наличной валюты через банки на территории России;