Страница
3

Аудит валютных операций кредитных организаций

· правильность отражения на счетах бухгалтерского учета валютных операций;

· выполнение банком контрольных функций при проведении расчетов клиентов банков в иностранных валютах (соблюдение порядка обязательной продажи валютной выручки, оформление паспортов сделки и т.д.).

Основные виды валютных операций в кредитных организациях (кредиты, депозиты, ценные бумаги) проверяются в том же порядке, что и соответствующие операции в рублях, но с учетом дополнительных требований – валютного законодательства, международных правил и обычаев делового оборота. Однако не все валютные операции имеют аналоги в национальной валюте. Page generation 0.012 seconds

В этой части цикла рассмотрим особенности проведения внутреннего аудита валютно-обменных операций.

Необходимо уточнить, что речь пока пойдет об операциях только с наличной иностранной валютой, и только с клиентами – физическими лицами. Если банк осуществляет операции с чеками (в том числе дорожными чеками), номинированными в иностранной валюте, их также можно рассматривать в рамках аудита валютно-обменных операций.

Программа проверки.

В ходе аудита операций с наличной иностранной валютой и чеками проверяется соблюдение установленного законодательством и внутренними нормативными актами банка порядка совершения валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками с участием физических лиц, а также их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

При этом осуществляется проверка:

· фактического наличия денежных средств и ценностей в подразделениях банка, осуществляющих валютно-обменные операции (ревизия касс);

· организации работы подразделений банка, участвующих в осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками;

· наличия, полноты и актуальности внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;

· порядка осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, в том числе соблюдения требований гражданского и валютного законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

· обоснованности открытия необходимых счетов бухгалтерского учета (в том числе внебалансовых счетов);

· правильности документального оформления операций покупки-продажи наличной иностранной валюты и других операций с валютными ценностями;

· своевременности и полноты отражения операций с валютными ценностями в бухгалтерском учете;

· учета налоговых последствий, возникающих при совершении валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;

· эффективности деятельности подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками;

· влияния операций с наличной иностранной валютой и чеками (особенно нарушений и недостатков при совершении этих операций) на финансовое состояние кредитной организации;

· качества управления рисками, возникающими при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками;

· эффективности систем внутреннего контроля по данному направлению деятельности банка.

Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с наличной иностранной валютой и чеками, должны быть полными, подробным, актуальными, четко структурированными и удобными для пользователя. Особое внимание следует обратить на распределение функций (в том числе контролирующих), обязанностей и ответственности.

Документы, подлежащие проверке.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаются:

- лицензии на осуществление банковских операций, в том числе на совершение операций с валютными ценностями;

- внутрибанковские правила (положения, регламенты), касающиеся операция с наличной иностранной валютой и чеками, номинированными в иностранной валюте;

- внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с наличной иностранной валютой, и должностные инструкции работников этих подразделений;

- внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками (Учетная политика);

- сертификаты, дипломы, свидетельства о прохождении обучения и другие квалификационные документы сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками;

- инструкции для сотрудников банка, принимающих участие в совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками, содержащие подробное описание совершаемых ими действий и процедур;

- типовые формы документов (справок, заявлений, актов, распоряжений, отчетов и др.), используемых банком при осуществлении операций с наличной иностранной валютой;

- книгу регистрации открытых счетов;

- переписку с клиентами (контрагентами) по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, в том числе претензионного характера (письма клиентов, жалобы и т.д.);

- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101 (включая внебалансовые счета);

- отчеты о прибылях и убытках – ф. № 102;

- ведомость остатков по лицевым счетам балансовых счетов №№ 20202, 20203 на определенные выборкой отчетные даты;

- лицевые счета по учету доходов и расходов банка, возникающих при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также документы дня по ним (выборочно);

- отчетность форм:

- № 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»;

- № 0409207 «Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел»;

- № 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (подраздел 1А «Движение иностранных активов (требований к нерезидентам) и доходы, начисленные к получению по ним»);

- № 0409601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте»;

- № 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях»;

- внутрибанковскую (управленческую) отчетность по операциям с наличной иностранной валютой и чеками;

- приказы (распоряжения) на установление и изменение курсов покупки и продажи иностранных валют;

- реестры операций с наличной иностранной валютой и чеками (на бумажном носителе или в электронном виде);

- кассовые документы и выписки по счетам, касающимся хранения бланков и сертификатов чеков, номинированных в иностранной валюте, в кассовых подразделениях кредитной организации;

- договоры о полной материальной ответственности с работниками кассовых подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками;

- материалы претензионно-исковой работы по судебным разбирательствам, связанным с осуществлением валютно-обменных и других операций с наличной иностранной валютой и чеками;

- материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности (в том числе акты налоговых органов и органов банковского надзора, аудиторские заключения);

- сведения о соблюдении кредитной организацией предельного размера открытой валютной позиции в проверяемом периоде.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5