Страница
4

Аудит валютных операций кредитных организаций

Проверка организации осуществления валютно-обменных операций может включать анализ следующих моментов:

- анализ функций (операций), осуществляемых банком при работе с наличной иностранной валютой и чеками;

- проверка наличия и актуальности необходимых лицензий, сертификатов и прочих правоустанавливающих документов, позволяющих банку и его уполномоченным сотрудникам осуществлять операции с наличной иностранной валютой и чеками; Page generation 0.007 seconds

- наличие, полнота, актуальность и соответствие действующему законодательству внутрибанковских нормативных документов (регламентов), устанавливающих порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете;

- наличие, полнота и актуальность положений о подразделениях банка, принимающих участие в осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками с участием физических лиц;

- наличие должностных инструкций работников указанных подразделений, включающих описание функций, прав, обязанностей и ответственности сотрудников, а также адекватность распределения функций (обязанностей, ответственности);

- своевременность и достоверность отчетности, составляемой по операциям с наличной иностранной валютой и чеками;

- соблюдение действующего законодательства в отношении противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, при совершении операций с наличной иностранной валютой и чеками;

- определение функционального соответствия выполняемых сотрудниками обязанностей положениям о структурных подразделениях и должностным инструкциям;

- наличие планов работы подразделений, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой и чеками, отчетов о выполнении таких планов;

- наличие и выполнение планов обучения сотрудников указанных подразделений; периодичность повышения квалификации, прохождения аттестации и т.д.;

- наличие замечаний по предыдущим проверкам службы внутреннего аудита и внешних проверяющих, устранение выявленных недостатков;

- определение уровня качества (периодичности и полноты осуществления) предварительного, текущего и последующего контроля операций.

Данные бухгалтерского учета.

При проверке операций с наличной иностранной валютой и чеками аудитору понадобятся следующие балансовые и внебалансовые счета бухгалтерского учета:

- № 20202 «Касса кредитных организаций»;

- № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

- № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;

- № 91207 «Бланки» (лицевые счета по учету бланков чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте);

- № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» (лицевые счета по учету бланков чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте);

- № 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»;

- № 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»;

- № 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

Из Отчета о прибылях и убытках извлекаются данные по символам:

- 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

- 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Кроме доходов в виде курсовых разниц, тарифной политикой банка может быть предусмотрено взимание комиссий с клиентов за осуществление некоторых видов операций с наличной иностранной валютой и чеками. Поэтому также могут понадобиться данные по символам:

- 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;

- 12406 «От оказания консультационных и информационных услуг;

- 16201 «За проведение операций с валютными ценностями»;

- 16202 «От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

- 16203 «По другим операциям».

аудит валюта обменный операция

2. Практическая часть

Структура и состав показателей бухгалтерского баланса

Наименование

РСБУ

МСФО

Комментарий

Классификация активов и обязательств

Активы в бухгалтерском балансе классифицируются как внеоборотные и оборотные. Обязательства классифицируются как долгосрочные и краткосрочные (п.19 ПБУ 4 / 99).

Активы в бухгалтерском балансе представляются как внеоборотные и оборотные.

Возможно представление активов и обязательств в порядке ликвидности (убывание ликвидности - по активам, увеличение сроков погашения – по обязательствам) (п.51 МСФО 1).

Компании могут представлять активы и обязательства по срокам возможного погашения (анализ по срокам погашения) в соответствии с п.56 МСФО 1.

В РСБУ не установлена возможность представления активов и обязательств в порядке убывания ликвидности.

В отличие от РСБУ, МСФО предусматривает возможность компаний группировать активы и обязательства как долгосрочные и краткосрочные, с учетом внутренней группировки их по степени ликвидности.

Раскрытие информации о капитале

В п.27 ПБУ 4/99 предусмотрено раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации: о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.

Организация должна раскрывать либо в составе бухгалтерского баланса либо в пояснениях к нему расшифровку акционерного капитала по видам прав участия акционеров (п.76 МСФО 1).

Согласно МСФО 1 в финансовой отчетности следует раскрывать виды информации, не указанные в РСБУ, а именно: существующие права, преференции и ограничения в отношении каждого типа акций; описание экономической сущности и назначения каждого вида созданного резерва в составе капитала организации.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.;

2. Федеральный закон об аудиторской деятельности №119-ФЗ от 07. 08. 2001 г.;

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 03.11.2006 г.;

4. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007;

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5