Страница
8

Аудит кассовых операций

- Выдача денежных средств по расходным кассовым ордерам производится без указания документа, удостоверяющего личность получателя.

- В кассовой книге ООО "Стройинвест" допускаются подчистки и неоговоренные исправления.

- В ряде случаев в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи руководителя предприятия, кассира, а также лица, получившего денежные средства.

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие возможности возникновения ошибок (табл.3.1).

Таким образом, все перечисленные ошибки на предприятии возникают, но их возможность не высокая.

По результатам проведенной аудиторской проверки можно дать следующие рекомендации:

1. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40) производить:

Таблица 3.1.

Возможность возникновения типовых ошибок

Аналитические процедуры

Возможные ошибки

Возможность возникновения

высокая

средняя

низкая

Аудит учета кассовых операций

Прямое хищение денежных средств

Излишнее списание денег по кассе

Расчеты суммами наличных денежных средств превышающих предельную величину

Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета

 

+

+

+

+

1.1 выдачу денежных средств по документам, удостоверяющим личность лица получающего денежные средства с указанием реквизитов документов в расходных ордерах;

1.2 все приходные и расходные документы подписывать уполномоченными лицами;

1.3 все исправления в кассовой книге заверить подписями кассира и главного бухгалтера.

2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":

2.1 оформлять акты выполненных работ в соответствии с предъявляемыми требованиями.

3. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" применять:

3.1 утвержденные унифицированные формы - Т-10а;

3.2 подтверждать расходы по авансовым отчетам уполномоченными лицами.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе в ООО "Стройинвест" предлагается ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Важнейшей функцией внутрихозяйственного контроля является ликвидация недостатков в деятельности предприятий и их профилактика, содействие повышению эффективности хозяйствования. По результатам проведенных аудиторских проверок руководство предприятия при участии трудового коллектива должны разрабатывать меры по ликвидации и предупреждению повторений недостатков в последующей деятельности предприятия:

- взыскание недостач денежных средств в кассе;

- проведение оперативных внезапных контрольных проверок сохранности денежных средств.

По каждому случаю недостачи денежных средств, выявленной в подотчете материально ответственных лиц, предъявляются исковые требования о возмещении ущерба соответственно правоохранительным органам, в государственный или ведомственный арбитраж.

Заключение

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Основные задачи контроля денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

- проверку денежных документов по существу;

- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств".

В данной работе был рассмотрен аудит кассовых операций на примере строительной компании "Стройинвест".

В компании аудит проводится в форме инициативного аудита, т.е. по желанию руководителя предприятия.

Как было выявлено в ходе аудиторской проверки в ООО "Стройинвест" установлено достаточно большое количество недостатков и нарушений по учету кассовых операций. Аудиторской организацией рекомендовано устранить выявленные недостатки в короткие сроки.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010)"О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. с 01.01.2011).

4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)"Об аудиторской деятельности".

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011).

6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от 03.05.2000).

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10