Страница
1

Шпоры по аудиту

1. Сущность АД, история его возник-я и развития. Сущность АД определена П(С) №1 «Цели и осн-е принципы аудита Б(Ф)О». Цель А – выражение мнения аудитора (АФ) о достов-ти Б(Ф)О во всех сущ-ных аспектах, а также о соответствии порядка ведения БУ закон-ву РФ. Принципы А: незав-ть, честность, объек-ть, проф. компетентность и добросов-ть, конфид-ть, проф. поведение.

Родина А – Великобритания. В 1844 г. Там выходит серия законов о компаниях, правления которых обязаны не реже 1/год приглашать независимого человека для проверки бух-х счетов и отчета перед акционерами. В России должность А-ра введена Петром 1 (1716 г.). После этого принимались еще три попытки создания незав-го фин. контроля: институт присяжных бух-в (1831), Институт бух-в (1909), Институт гос-х бух-в-экспертов (1928). Все попытки потерпели крах. В 1940х годах появился ряд международных организаций, определяющих правила аудита. Сейчас существуют: 1. Междунар-я федерация бух-в; 2. Междун-й комитет бух-х стандартов. 3. Междун-я ассоц-я дипломир-х общественных бух-ов. 4. Междун-й комитет ауд-ой практики.

2. Аудит – элем-т рын. эк-ки в России. Предпосылки его востреб-ти и этапы развития в России. В условиях рын. эк-и возрастает необх-ть в получении достоверной ин-ции, которая необходима: ком. банкам для снижения риска кредитования, акционерам для контроля за деят-ю орг-ции, поставщикам для уверенности в оплате, потенциальным инвесторам для избежания рисков потери своих капиталов. В связи с этим А составляет неотъемлемый эл-т рын. эк-ки, являясь особой организационной формой контроля. В России А возник в конце 1980-гг и его развитие происходило в 3 этапа: 1. Создание первых ауд-х стр-р. Связано с первым появлением негос-х стр-р и необходимостью их проверки. Спец. постановл-ем Совмина СССР было образовано АО «Инаудит», которое впоследствии распалось. 2. Выход законодательных актов: З-н о предпр-ях в СССР, З-н о собств-ти в СССР, З-н о предпр-ях и предпр-ой деят-ти. В соот-вии с ними появились Росс-е АФ, Иностранные АФ, Обществ. орг-ции бух.-ауд-в. 3. Хар-ся бурным развитием А. Появляются многочисленные АФ почти во всех городах России, производится подготовка проф-х аудиторов, выходят «Временные правила АД в РФ». В настоящее время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ «Об АД».

3. Современный А, состояние рынка ауд-х услуг в России и за рубежом. Соврем-й А – это особая орг-ная форма контроля. Его особенность в том, что он явл-ся неотъемлемым эл-том инфраструктуры рынка. В России в настоящее время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ «Об АД». АД-тью имеет право заниматься только аттестованный а-р, имеющий соот-щую лицензию. В США в наст. время действует Положе­ние об ауд-й процедуре (SAS) № 1, которое учредил Комитет по аудиторским процедурам (ныне Совет по ауд-м стандартам). Это положение объединило все 54 Положения, которые Комитет разработал ранее. В Германии после окончания ВМВ в Дюссельдорфе образован Институт ауд-в, кот. в последующем переименован в Институт ауд-в Г-ии. В наст. вр. в него входят более 6000 а-оров и 700 АО. Основным условием членства является добровольное, но строгое соблюдение проф-х правил, включающее соблюдение этических норм. Гос. влияние на АД определяется тем, что все а-ры и АФ должны быть членами Аудиторской па­латы ФРГ. Во Франции имеются две осн-е орг-ции, зани­мающиеся АД: Палата экспертов-бухгалтеров и Национальная компания комиссаров счетов. Их отличие: первые приглашаются для проведения проверок БУ и БО в АО-х, а вторые назначаются в обя­з-м порядке согласно сущ-му закон-ву об АО. В Италии АД могут зани­маться только лица, внесенные в специальный именной реестр, находящийся под контролем Министерства юстиции. Попасть в этот реестр могут лишь аудиторы, сдавшие экзамены по бухгалтерскому учету, праву, вычис­лительной технике и информатике. В настоящее время идет становление аудита в таких странах, как Болгария, Венгрия, Польша, Румыния, Чехия и Словакия, где ранее существовала жесткая система централизованного планирования, по­скольку теперь они перешли к рыночной экономике.

Все большее распространение аудит получает в странах Со­дружества независимых государств (СНГ).

4. З-н об АД РФ. Осн-е положения. Принятие ФЗ «Об АД» (№ 119-ФЗ от 7.08.01 г.) знаменует третий этап раз­вития АД в РФ. Значение закона состоит в подтверждении окончательного становления сис-мы рос-го А и создании перспективы его дальнейшего развития. ФЗ включает 22 статьи, отраж-щие осн-е понятия и аспекты АД, сопутствующих аудиту услуг, а-ра и ауд-й орг-ции. Приведены права и обязанности АФ и инд-х ауд-в, а также права и обязан­ности ауд-х лиц. В законе дано опр-е обяз-го А и критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского за­ключения. Рассмотрено понятие незави­симости аудиторов. Определен порядок контроля за работой а-ров, аттестации и лицензирования.

Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью. В законе определена ответственность за нарушение законодатель­ства РФ об аудите.

6. Страх-е АД. При пров-и обяз-го А АФ обязана страховать риск ответ-ти за нарушение договора.

Осн-я особ-ть страх-я проф. от­в-ти – имущ-е интересы застр-го ФЛ, связанные с обяз-тью последнего возместить ущерб, причиненный третьим лицам в рез-те ошибки или упущения, совершенных при ис­полнении проф. обяз-тей.

В отличие от страх-я имущ-ва, объект страхования проф-й ответ-ти носит субъективный характер, т.е. наступление страхово­го случая зависит не от внешних факторов, а от квал-ии лица, осущ-го деят-ть в соответствии с опре­деленной профессией.

Единым при страх-ии проф. от­в-ти явл-ся и опред-е страх-го случая: им признаются вступившие в законную силу решения суда, устанавливающие имущ-ую отв-сть страх-ля за причинение мат-го ущерба клиенту. Кроме того, страховым случаем может быть признано и наличие обоснованной претензии клиента.

5. Спец-ты а-та, их квал-я, атт-я. Лиц-е и гос. регис-я АД. АД-ю в РФ пвраве заним-ся ФЛ (а-ры) и ЮЛ (АФ). А-ры, осущ-щие деят-ть сам-но обязаны зарег-ся как ПБОЮЛ. АФ м.б. созданы в любой орг-прав. форме кроме ОАО. А-ром м.б. ФЛ, отвечающее квалиф-ным требованиям и имеющее квалиф-ный аттестат а-ра.

Аттестация на право осущ-я АД – проверка квал-ции ФЛ, желающих заниматься АД. Она осущ-ся в форме квалиф-го экзамена. Для получения аттестата а-ра необх-мо представить в Минфин РФ через учебно-методические центры документы: а) заявл.; б) заверенную в устан-м пор-ке копию диплома о высшем эк-м или юр-м обр-и; в) заверенную в уст-м пор-ке (или с посл-го места работы) копию труд. книжки г) свид-во Мин-ва образ-я РФ о признании эквив-ти иностр-го док-та об обр-нии (при наличии высшего образования, полученного в иностр. образ-м учреждении); д) копию платежного док-та о внесении платы за проведе­ние аттестации; е) копию свид-ва о постановке на учет в нал. органе ФЛ-ца по месту жит-ва на тер-рии РФ. Ли­цам, успешно его сдавшим, выдается квал-й аттестат а-ра, который выдается без ограничения срока действия. Данные экз-ны проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов). Порядок аннулирования аттеста­та определяет З-н об АД.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16