Страница
1
ВВЕДЕНИЕ
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Page generation 0.029 seconds
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы. При этом: объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;
налоговая база представляет собой стоимостную, физическую базу или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основе которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период - это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Налоговое законодательство в Республике Казахстан строится по методу начисления налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества. Подоходный налог один из распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран.Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу наприбыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Расчеты предприятий с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам» Генерального плана счетов, в который входят счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3120 «Индивидуальный подоходный налог» и тд.
1. УЧЁТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
1.1 Индивидуальный подоходный налог
Учет расчетов с бюджетом по индивидуальномуподоходному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».
Плательщики индивидуального |
Обьекты налогообложения |
Налоговые ставки |
Налоговый период |
Физические лица резиденты Республики Казахстан, имеющие объекты налогообложения |
Доходы, облагаемые у источника выплаты (за исключением доходов, не надлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом) |
1. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей - 12% 2. Доходы адвокатов и частных нотариусов - 10% 3. Прочие доходы. до 15-кратного годового расчетного показателя - 5% с суммы облагаемого дохода; от 15~кратиого до 40-кратного годового расчетного показателя - сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 10% с суммы, превышающей его; от 40-крапюго до 600-кратного годового расчетного показателя - сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 20% с суммы, превышающей его; cm 600-краггиого и свыше - сумма налога с 600-кратного годового расчетисто показателя + 30% с суммы, превышающей его |
Календарный год |
Доход, не облагаемые у источника выплаты | |||
Физические лица-нерезиденты Республики Казахстан, имеющие объекты налогообложения |
Доходы, облагаемые у источника выплаты, доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом) |
Налоговый кодекс Раздел 6. |
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок (в зависимости от размера дохода) к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
При удержании подоходного налога дебетуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредитуют счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог
При этом следует отметить, что в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 23 ноября 2002 года №358-11-3РК, доходы работников облагаемые у источника выплат, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного Законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежит обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Организация производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днём выплаты дохода отчётного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.
При перечислении индивидуального подоходного налога в бюджет на основании выписки банка составляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счёты 3120 «Индивидуальный подоходный налог»
Другие рефераты:
- Отражение на счетах бухгалтерского учета и в регистрах учета расчетов по ЕСН
- Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
- Анализ методики проведения аудиторской проверки кассовых операций
- Организационно-правовая форма хозяйствования и собственный капитал на примере ООО "Компания Гепард"
- Организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса