Страница
1

Аудит операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Оглавление

Введение

Глава 1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Выдача и учет подотчетных сумм

1.2 Нормативно – законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами

1.3 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами

Глава 2. Методика проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

2.1 Проверка расчетов с подотчетными лицами

2.2 Основные нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, расходы по приобретению материалов по мелкому опту в розничной торговле, а также средства для предстоящих командировочных расходов.

Практика аудиторских проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически в  каждой организации. Существуют различные их виды:

· приобретение запасных частей, материалов, топлива за  наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

· оплата расходов на командировки по территории Российской Федерации и за рубеж, представительских расходов и др.

Цель аудита расчетных операций в целом и расчетов с подотчетными лицами в частности заключается в проверке достоверности статей дебиторской и кредиторской задолженности и законности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. В  процессе аудита решаются следующие задачи:

· инспектирование документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

· оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

· установление целевого использования подотчетных сумм;

· соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов;

· выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;

· контроль организации аналитического учета расчетов, своевременности выявления срочной и просроченной задолженности;

· сверка данных аналитического и синтетического учета по расчетным операциям;

· сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;

· анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности с целью принятия эффективных управленческих решений.

Цель исследования – провести анализ стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть экономическую сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами.

2. Охарактеризовать цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами.

3. Раскрыть особенности методики проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

4. Проанализировать основные нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами.

Объект исследования – основополагающие характеристики аудита. Предмет исследования - определение стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Виноградов Е.В., Юдина Г.А., Грищенко А.В., Горожанкина Е.А. и других.

Глава 1. Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Выдача и учет подотчетных сумм

Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике (приложение). Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы.

Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели – в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за работником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс.

Согласно Порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, устанавливаются руководителем организации. Эти сроки могут быть установлены единым приказом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.

Порядок выдачи подотчетных сумм и определения сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике организации.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8