Страница
1

Учет основных средств и нематериальных активов

1. Оценка ОС

Первоначальная стоимость - затраты по приобретению объекта ОС, по вводу в эксплуатацию.

Остаточная стоимость

=

Первоначальная стоимость

-

Износ

Восстановленная стоимость - стоимость объекта ОС по ценам текущего момента с учетом износа.

Классификация ОС определена в отраслевом классификаторе основных фондов утвержденном Постановлением Госстандарта от 26.12.94 №359

С 1.01.97 предел стоимости ОС 100 МРОТ.

2. Поступление ОС

Приобретение ОС, не требующее монтажа

Все затраты по приобретению ОС и до ввода ОС в эксплуатацию отражаются по Д08 (капитальные вложения)

(покуп. стоимость, доставка, наладка, % за кредит, начисл. до ввода ОС в эксплуатацию)

Акцептован счет поставщика

Д08 К60

19

Акцептован счет за доставку

Д08 К60,76

19

Начислены % за кредит на приобретение ОС

Д08 К90(51)

Начислено по договору - подряду наладчику

Д08 К70,69

После ввода ОС в эксплуатацию по акту приемки-передачи объект ОС приходуется на счете 01 по сумме всех затрат, отраженных по счету 08

Д01 К08

НДС, уплаченный при приобретении ОС, предъявляемый в зачет бюджету в полной сумме, после ввода ОС в эксплуатацию и оплаты.

По ОС непроизводственного назначения НДС списывается за счет фонда социальной сферы:

Д08 - покупная стоимость

88/4 - НДС (фонд социальной сферы)

81 - чистая прибыль

Приобретение ОС, бывших в эксплуатации

а) Приобретен объект бывший в эксплуатации по остаточной стоимости

Д08 9'000'000

Д19 1'800'000

К60 10'800'000

Д01 К08 - 9000000 - по остаточной стоимости

Д01 К02 - 1000000 - на сумму уже начисленного износа

б) В случае приобретения ОС по цене выше остаточной, сумма уже начисленного износа не отражает уже реальную сумму износа, поэтому

Д08 К60 - покупная стоимость

Д01 К08 - покупная стоимость (+ затраты по доставке)

Износ будем начислять исходя из цены приобретения с учетом % уже начисленного износа (если износ уже был до продажи 1 год, то начислять износ после приобретения будем за минусом 1 года)

Приобретение ОС, требующих монтажа

а) расходы по приобретению, доставке к месту эксплуатации учитываются на счете 07 "оборудование к установке"

Д07 К60,70,69,76

б) после передачи оборудования в монтаж

Д08 К07

Д08 К60,10,76,70,71,69 затраты по монтажу

в) Д01 К08 оприходован объект ОС по сумме фактических затрат

Приобретение автотранспортных средств

Д08 К60 - покупная стоимость

19

Д08 К67 - налог на приобретение автотранспортных средств

Д01 К08 - оприходован объект ОС

НДС по приобретенным грузовым автомобилям для нужд производства списывается Д68 К19, по легковым и микроавтобусам Д81,88 К19

соб. ср-в

Исключение - организации СпецТранса

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно и относится на затраты

Д20,26,44 К67 (расчеты по внебюджетным платежам)

Приобретение ОС у физического лица

При расчете с физическим лицом необходимо удержать подоходный налог с учетом льготы

5000 МРОТ - недвижимое имущество

1000 МРОТ - движимое имущество

Д08 К76 - договорная стоимость ОС

Д76 К68 - удержан подоходный налог у продавца

Д76 К50,51 - выдано продавцу за ОС минус подоходный налог НДС не облагается

Поступления ОС как вклад в уставной капитал

Размер вклада определяется учредительными документами. Объекты ОС передаются как вклад в уставной капитал по цене соглашения, отраженной в учредительном договоре.

Передача оформляется актом приемки-передачи, в котором указывается цена соглашения, % износа, передаются все технические документы. по объекту.

Д01 К75/1 - оприходован ОС по цене соглашения = первоначальной стоимости

Д01 К02 - на сумму начисленного износа, в случае принятия на учет объекта по остаточной стоимости НДС не облагается

Безвозмездная передача ОС

ОС получены безвозмездно от физических и юридических лиц отражаются в учете:

Д01 К87/3 - по ОС производственного назначения

Д01 К - по ОС непроизводственного назначения

Расходы по доставке и монтажу за счет чистой прибыли. НДС отражен в документах передающей стороны на счете 19 не отражается, а учитываются в стоимости ОС.

Примечание. В случае безвозмездного получения ОС валовая прибыль получающей стороны увеличивается на стоимость безвозмездно полученного имущества.

Затраты по капитальным вложениям при строительстве

а) Хоз. способом:

Все затраты производственные при строительстве отражаются по Д23

Д23 К10,70,69,71,76,60

В конце месяца затраты собранные за месяц списываются на счет 08 Д08 К23.

б) Подрядным способом:

На основании договора-подряда, проекта сметы и др. документов Д08 К60

3. Износ ОС

Для учета износа ОС используется счет 02 "Износ ОС"

Износ начисляется ежемесячно в течении всего срока эксплуатации объекта исходя из балансовой стоимости и норм амортизационных отчислений утвержденных постановлением СовМина СССР от 22.10.90 №1072

Способы начисления износа:

а) ежемесячно составляется ведомость начисления износа по всем объектам, числящимся на начало месяца и срок службы которых не истек. Т.к. данная форма расчета предполагает начисление износа по отдельным объектам ОС или по группам ОС с одинаковой нормой амортизации этот способ неудобен для крупных предприятий.

Виды ОС

Шифр по единым

Годовая норма амортиз.

Балан-совая стоимость

Сумма износа

       

за год

в месяц

1. Здание произ.

10005

2,5%

24000000

600000

50000

2. Автом. легков. среднего класса

50418

11,1%

6000000

666000

55500

3. ПК

48005

12,5%

1200000

150000

12500

4. Мебель

70003

10%

2400000

240000

20000

Итого:

       

138000

       

Д26,20 К02

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12