Страница
3

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

- установление фактов проведения на предприятии инвентаризации основных средств в допроверочных периодах;

- проверка правильности восстановления НДС к уплате в бюджет при операциях с ОС;

- проверка бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций;

- проверка отражения на забалансовом счете 001 арендованных основных средства. Page generation 0.003 seconds

При аудите основных средств, аудитор должен руководствоваться следующими документами:

1) «Учёт основных средств» ПБУ 6/01

2) «Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств», утв. приказом Минфина России от 13.10.2003г. №91н.

3) «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.02.02 №1.

На предприятии используется линейный метод начисления амортизации, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования основных средств.

Расчёт норм амортизации по основным средствам, находящимся на балансе предприятия по состоянию на 01. 01. 10г. производится по формуле:

Норма амортизации Нам = 100% / срок полезного использования в месяцах

1) Нам административного здания = 100% /540 = 0,185%

2) Нам жилого дома = 100% /240 = 0,417%

3) Нам станка = 100% /180 = 0,556%

4) Нам мебели = 100% /60 = 1,667 %

5) Нам компьютера = 100% /60 = 1,667 %

Расчёт сумм фактической амортизации по основным средствам, находящимся на балансе предприятия по состоянию на 01. 01. 10г.:

1) Административное здание = 0,185%*820000*132 = 200244

2) Жилой дом = 0,417%*1250000*60 = 312750

3) Станок = 0,556%*220300*132 = 161683

4) Мебель = 1,667 %*420000*48 = 336068

5) Компьютер = 1,667 %*82000*24 = 32807

По амортизационным группам, основные средства, находящиеся на предприятии на 01.01.2010г. разнесены правильно.

По правилам бухгалтерского учёта в первоначальную стоимость купленного основного средства включаются все расходы фирмы на покупку.

08 – 60 266667 приобретён легковой автомобиль

19 – 60 53333 учтён НДС по приобретённому автомобилю

08 – 76 1200 учтены расходы по постановке в ГИБДД

Балансовая стоимость составляет 267867 рублей.

Так как автомобиль был получен ЗАО «Опыт», то есть факт переход права собственности можно считать свершившимся, он должен быть переведён в состав основных средств 30.01.2010 года по дате регистрации в ГИБДД (01 – 08 267867). Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем постановки на учёт основного средства. В данном случае – с февраля 2010 года. Норма амортизации для автомобиля составляет 2%, Сумма ежемесячной амортизации составляет 5357 руб.

Так как сейф был куплен в марте 2010 года, то в марте амортизация по нему начисляться не будет. Амортизационные отчисления по данному объекту начнутся только со второго квартала. В марте, сейф включается в состав основных средств по стоимости 16271 руб. 19 коп.

Аналитическая таблица по учёту основных средств в ЗАО «Опыт» по состоянию 01.01.2010.

Объект ОС  

Первонач

ст-ть

Факт срок

эксп. на

1. 01.10(мес)

Нор. аморт.

в % за

мес.

Сумма аморт на 1.01.10г.

Аморт.

груп.  

Срок пол. исп. (мес)

Административное здание

820 000

132

0,185

200244

10

540

Жилой дом

1250 000

60

0,417

312750

10

240

Станки - 4 ед.

220 300

132

0,556

161683

9

180

Мебель

420 000

48

1,667

336068

4

60

Компьютер-3 ед

82 000

24

1,667

35807

3

60

Итого:

2792 300

   

1046552

   

Аналитическая таблица по учёту основных средств по исследуемому предприятию

Объект ОС  

Первонач

ст-ть

Факт срок

эксп. на

1. 04.10(мес)

Нор. аморт.

в % за

мес.

Сумма аморт на 1.04.10г.

Аморт.

груп.  

Срок пол. исп. (мес)

Администр. здание

820 000

135

0,185

204795

10

540

Жилой дом

1250 000

63

0,417

328387,50

10

240

Станки - 4 ед.

220 300

135

0,556

165357,18

9

180

Мебель

420 000

51

1,667

357071,40

4

60

Компьютер-3 ед

82 000

27

1,667

36907,38

3

60

Автомобиль

267867

2

2

10714,68

3

50

Сейф

16271,19

-

0,417

0

10

240

Итого:

3076438,19

   

1103233,14

   

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5