Страница
4

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Таблица расхождений по данным бухгалтерского баланса за 1 квартал 2010:

Актив

Код стр.

Page generation 0.012 seconds

ЗАО «Опыт»

Аудитор

Расхождения

 

Началопериод

Конец период

Начало период

Конец период

Начало период

Конец период

1. Внеоборот. активы

             

Основные ср-ва (01,02)

120

1866

2022

1746

1973

- 120

- 49

Как видно из вышеприведённой таблицы, в ЗАО «Опыт» выявлено грубое нарушение ведения бухгалтерского и налогового учёта. Данные бухгалтерского баланса по стр. 120 «Основные средства» недостоверны. Как следствие завышения суммы основных средств и суммы амортизации, в ЗАО «Опыт» была неправильно рассчитана сумма налога на имущество.

В данной ситуации следует порекомендовать бухгалтерии ЗАО «Опыт» внести документом «Бухгалтерская справка» исправления в учёт основных средств за период до 2010 года. Пересчитать амортизацию основных средств с учётом изменённых норм амортизации за 1 квартал 2010 года. Так как аудиторское заключение даётся до сдачи отчётности в ФНС, откорректировать суммы основных средств и амортизации 31 марта 2010 года также документом «Бухгалтерская справка» с приложением таблицы пересчёта. Проверить исчисление налога на имущество. В данной ситуации, налицо неправильное исчисление (завышение) налоговой базы. Это необходимо учесть при расчёте налога на имущество за 1 квартал 2010 г. и сдачи по нему налоговой декларации. Если декларация налога на имущество за 1 квартал уже была сдана, нужно сдать уточнённую декларацию с учётом пересчёта. Так как налоговая база не увеличится, финансовых последствий сдача уточнённой декларации не несёт.

3. Задача №2

Организация ОАО «Парвик» занимается посредническими услугами при реализации лесопродукции на отечественном рынке.

Согласно учётной политике выручка от реализации признается по методу начислений, для расчёта НДС – по поступлению денег на счёта.

За отчётный период проведены следующие хозяйственные операции:

- получено лесопродукции от комитента на сумму 348 500 тыс. руб.;

- отгружено комиссионером покупателям лесопродукции на сумму 305 600 тыс. руб., (с НДС 18 %);

- поступило оплаты от покупателей – 205 880 тыс.руб., (с НДС 18 %);

- комиссионное вознаграждение по договору – 5 % от реализации продукции с НДС;

- начислена заработная плата персоналу организации – 145 800 руб.; обязательные отчисления в ПФ, ФОМС и ФСС рассчитать самостоятельно;

- начислена амортизация по основным средствам в эксплуатации – 5 400 руб.;

- командировочные (до 700 руб./сутки и до 2500 руб./сутки по зарубежным командировкам) – 134 400 руб., сверх – 19 000 руб.;

- представительские расходы по норме – 24 830 руб., сверх – 8 230 руб.;

- услуги связи, коммунальные расходы – 334 800 руб.; в том числе не оплаченные – 22 000 руб.;

- расходы, связанные с реализацией лесопродукции, по договору оплачиваемые за счёт комитента – 37900 руб.;

- расходы, связанные с реализацией лесопродукции, по договору оплачиваемые комиссионером – 98 400 руб.;

- приобретена бухгалтерская программа «1 С-бухгалтерия» за наличный расчёт на сумму 9 500 руб.

«Отчёт о прибылях и убытках» ОАО «Парвик» за 1 квартал 2010 г.

Показатели

за 1 квартал 2010 года

Код стр

За отчёт. период

За предыд. период

Доходы по обычным видам деятельности:

Выручка от продаж

010

1 530

1 320

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-

-

Валовая прибыль

029

1 530

1 320

Коммерческие расходы

030

793

782

Управленческие расходы

040

25

35

Прибыль (убыток) от продаж

050

712

503

4. Задание

1. Обработать приведенные хозяйственные операции по правилам бухгалтерского учёта.

2. Составить ф.№2 «Отчёт о прибылях и убытках» по полученным цифровым данным.

3. Сравнить построчные данные представленной и составленной Вами по результатам проверки формы отчётности.

4. Дать оценку достоверности представленной формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» (тыс.руб.) по данным аудируемого лица.

5. Оценить существенность допущенных ошибок и неточностей.

Решение:

ОАО «Парвик» является участником в расчётах с комиссионером, так как выручка за реализованную продукцию поступает на расчётный счёт ОАО «Парвик», вознаграждение учитывается из суммы выручки и только после этого следует перечисление контрагенту.

В бухгалтерском учёте используются следующие субсчета счёта 76: 76/6 «Расчёты с комитентом», 76/7 «Расчёты с покупателем», 76/5 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

Журнал хозяйственных операций за период:

Операция

Дт

Кт

Сумма

Получена лесопродукция

004

 

348500000

Лесопродукция отгружена покупателю

 

004

305600000

Задолженность покупателя за товар

76/7

76/6

305600000

Оплачен товар

51

76/7

205880000

Начислено комиссион. вознаграждение

(305600000 * 5%)

76/6

90/1

15280000

Начислена заработная плата

44

70

145800

Начислены налоги от ФОТ

(145800 * (14%+14%+3,6%+4%))

44

69

51905

Начислена амортизация

44

02

5400

Учтены командировочные

44

71

153400

Учтены коммунальные расходы, связь

44

76/5

334800

Учтены представительские расходы

44

71

33060

Списаны затраты, подл. возмещению

76/6

44

37900

Возмещены затраты

51

76/6

37900

Учтены расходы по договору

44

76/5

98400

 

Списаны затраты по осн. виду деятельн.

90/2

44

784865

 

НДС с комиссионного вознаграждения

90/3

68

1570271

 

Приобретена бухгалтерская программа

97

51

9500

 

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5