Страница
3

Учет продаж

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

3. Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции:

Дебет счета 90 «Продажи»: Page generation 0.016 seconds

субсчет 2 «Себестоимость продаж» - 10000 руб.

Кредит счета 43 «Готовая продукция».

4. Списываются коммерческие расходы:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Кредит счета 44 «Расходы на продажу» - 500 руб.

5. Исчислен финансовый результат:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 9 «Прибыль от продаж».

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - 2212 руб.

6. Зачислена на расчетный счет сумма платежа, поступившая от покупателя за отгруженную в его адрес продукцию:

Дебет счета 51 «Расчетные счета».

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет 1 «Расчеты в порядке инкассо» - 15000 руб.

7. Отражена сумма НДС по расчетам с бюджетом:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

субсчет «Расчеты по НДС».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

субсчет «Расчеты по налогу на добав ленную стоимость» - 2288 руб.

Для целей налогообложения выручка от продажи продукции (работ, услуг) исчисляется либо по мере ее оплаты, т. е. зачисления на счета в банках (при безналичной форме расчетов), или поступления в кассу организации (при расчетах наличными деньгами – до 100 000 руб. по каждой сделке), либо по мере отгрузки продукции, выполнения работы или оказания услуги и предъявления расчетных документов потребителям. В связи с этим, если организация исчисляет выручку по мере оплаты покупателями (заказчиками) продукции (работ, услуг), то имеет место несоответствие между финансовой и налоговой отчетностью по расчетам с бюджетом в части начисления налогов. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции, исчисленная в виде разницы между стоимостью отгруженной продукции на начало отчетного периода (включая стоимость отгруженной продукции за отчетный период) и стоимостью переходящих остатков отгруженной продукции на конец отчетного периода.

В том случае, когда организация получила аванс, его получение в учете отражается записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 7500 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет «Расчеты по авансам полученным» - 7500 руб.

Частичная предоплата покупателем в счет ожидаемой от поставщика поставки товарно-материальных и иных ценностей (работ, услуг) – сигнал для последнего о серьезных намерениях участника договора в отношении исполнения, принимаемых на себя обязательств. На сумму текущих затрат, связанных с выполнением обязательств, в учете поставщика составляется проводка:

Дебет счета 45 «Товары отгруженные» - 5000 руб.

Кредит счетов 10 «Материалы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. - 5000руб.

Если работы, услуги фактически выполнены или продукция отгружена в следующем году, то счет 90 «Продажи» не будет затрагиваться. В такой ситуации действует общее правило, содержание которого сводится к тому, что при обнаружении ошибок, относящихся к прошлым годам, в отличие от допущенных нарушений, относящихся к отчетному периоду, они рассматриваются как доходы (убытки) по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году. В бухгалтерском учете их следует отразить в составе финансовых результатов отчетного года:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 1 «Прочие доходы».

Одновременно:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - 5000 руб.

Кредит счета 45 «Товары отгруженные» - 5000 руб.

В обычной ситуации, когда организация для целей налогообложения учет выручки ведет по отгрузке, с суммы полученной предварительной оплаты должен быть исчислен налог на добавленную стоимость:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Взимание налога на добавленную стоимость не производится, а следовательно, и не подлежит возмещению из бюджета сумма авансовых платежей, поступившая в счет предстоящего выполнения работ или оказания услуг, если последние предоставляются не на территории Российской Федерации.

На отгруженную по договорным ценам продукцию с переходом права собственности на нее к покупателю:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет 2 «Расчеты плановыми платежами» - 12500 руб.

Кредит счета 90 «Продажи»:

субсчет 1 «Выручка» - 12500 руб.

На сумму налога на добавленную стоимость:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 3 «НДС» - 1907 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» - 1907 руб.

Списываются затраты на стоимость отгруженной и проданной готовой продукции со склада по фактической себестоимости - 8000 руб.:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 2 «Себестоимость продаж» - 8000 руб.

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - 8000 руб.

При использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» полученная экономия по выпущенной продукции (предположим, на сумму 1300 руб.) сразу относится на продажу методом красного сторно:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Кредит счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - 1300 руб.

Закрываются в конце месяца коммерческие расходы - 500 руб.:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 2 «Себестоимость продаж» - 500 руб.

Кредит счета 44 «Расходы на продажу» - 500 руб.

Закрывается сумма ранее полученного аванса:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет 2 «Расчеты плановыми платежами» - 7500 руб.

Поступивший платеж от покупателя на оставшуюся неоплаченной стоимость отгруженной в его адрес продукции по договорным ценам оформляется записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 5000 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

субсчет 2 «Расчеты плановыми платежами» - 5000 руб.

В том случае, когда цена отгруженной продукции не предусмотрена в договоре поставки и не может быть установлена исходя из условий договора, то в целях определения размера обязательств покупателя принимается та цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация-поставщик обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции либо предоставления во временное пользование аналогичных активов.

Действующее законодательство, в частности Гражданский кодекс РФ, при наличии определенных обстоятельств участникам договора разрешает изменять его условия. В таком случае величина обязательств должна определяться исходя из конкретных условий на дату обеспечения выполнения договора.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4