Страница
1

Аудит начисления заработной платы

Содержание

1. Начальная стадия аудита

1.1 Понимание деятельности аудируемого лица

1.2 Применимость допущения непрерывности деятельности

1.2.1 Расчет и оценка величины чистых активов

1.2.2 Расчет вероятности банкротства

1.2.3 Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица

1.2.4 Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности

1.2.5 Анализ ликвидности баланса

2. Технология общего аудита

2.1. Формальная и арифметическая проверка годовой бухгалтерской отчетности

2.2. Расчет уровня существенности

2.3 Оценка эффективности системы внутреннего контроля

2.3.1 Аудиторский цикл расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.3.2 Хозяйственные операции и движение первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками

2.3.3 Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками

2.3.4 Блок-схема

2.3.5 Тестирование контрольных моментов

2.3.6 Содержание работы аудитора по подтверждению достоверности финансовой информации

2.3.7. Вопросник для оценки надежности системы внутреннего контроля

2.3.8 Таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

Заключение

Список используемой литературы

1. Начальная стадия аудита

1.1 Понимание деятельности аудируемого лица

Рабочий документ № 1

1. Общество с ограниченной ответственностью «ОСТ-Мастер» является юридическим лицом в форме общество с ограниченной ответственностью.

2. Основным видом деятельности предприятия является полиграфическая промышленность. Производство этикеточной и упаковочной продукции.

3. Рынками сбыта продукции предприятия является Российская Федерация.

4. Клиентами ООО «ОСТ-Мастер» являются: ОАО «КК Бабаевский», ОАО «РОТ ФРОНТ», ОАО «Красный Октябрь», Одинцовская КФ («А.Коркунов»), ОАО «Ударница», Кэдбери, «ЧФ «Ахмад Ти», ООО «Русский шоколад и др.

5. Уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей.

Добавочный и резервный капиталы отсутствуют.

6. Бухгалтерский отчет ведется на основании действующих нормативных документов: ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

7. Финансовое состояние предприятия.

Предприятие имеет недостаток средств для погашения текущих обязательств.

1.2. Применимость допущения непрерывности деятельности

На основании Федерального стандарта № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» при помощи аналитических процедур была проведена проверка финансового состояния предприятия.

На основании финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ОСТ-Мастер» был сделан анализ и рассчитаны необходимые показатели:

1. Анализ чистых активов;

2. Наличие признаков банкротства;

3. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица;

4. Наличие значительных убытков от основной деятельности;

5. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в установленные сроки.

На основании аналитических данных сделан вывод, что предприятие ООО «ОСТ-Мастер» имеет кризисное финансовое состояние и неплатежеспособно.

Отрицательное значение стоимости чистых активов означает, что организация не располагает достаточным имуществом для удовлетворения потребностей кредиторов. Это свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии, неплатежеспособности. Если стоимость чистых активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Структура баланса является неудовлетворительной. У организации отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.

Трехкомпонентный показатель на начало и на конец года соответствует типу финансовой ситуации S = (0;0;0) - кризисное финансовое состояние. Так же был выявлен недостаток собственных источников, долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат.

По результатам анализа изменения чистой прибыли и прибыли от продаж, можно сделать вывод, что величина чистой прибыли увеличилась по сравнению с предыдущим периодом. За отчетный период валовая прибыль увеличилась, это явилось следствием увеличения выручки от продаж и также почти одинаковым темпом роста себестоимости проданных товаров и темпом роста выручки от продаж.

Рассчитав показатели ликвидности можно сделать вывод о неликвидности баланса организации и об отсутствие возможности погашения кредиторской задолженности

Размер уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100 МРОТ (10 000 рублей). Уставный капитал ООО «ОСТ-Мастер» составляет 10 000 рублей, это указывает на соблюдение установленных законодательством Российской Федерации требований в отношении формирования уставного капитала аудируемого лица.

Установлено, что отсутствует возможность применения допущения непрерывности деятельности данного предприятия.

1.2.1 Расчет и оценка величины чистых активов

Оценка чистых активов базируется на применении ФПСАД №20 «Аналитические процедуры», федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и совместного приказа Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №10н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Рабочий документ № 2

Таблица 1

Расчет оценки стоимости чистых активов организации

Наименование показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

I. Активы

   

1. Нематериальные активы (стр.110)

-

-

2. Основные средства (стр.120)

91587

98700

3. Незавершенное строительство (стр.130)

8194

-

4. Доходные вложения в материальные ценности (стр.135)

-

-

5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (стр.140+стр.250)

-

-

6. Прочие внеоборотные активы2 (стр.150)

-

-

7. Запасы (стр.210)

45116

38771

8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220)

386

302

9. Дебиторская задолженность3 (стр.230+стр.240)

11577

18338

10. Денежные средства (стр.260)

2275

507

11. Прочие оборотные активы (стр.270)

-

-

12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)

159135

156618

II. Пассивы

   

13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.510)

-

-

14. Прочие долгосрочные обязательства (стр.515+стр.520)

1569

1423

15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.610)

16000

12705

16. Кредиторская задолженность (стр.620)

34036

33607

17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630)

-

-

18. Резервы предстоящих расходов (стр.650)

-

-

19. Прочие краткосрочные обязательства (стр.660)

-

-

20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)

51605

47735

21. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.20))

107530

108883

22. Чистые активы по данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» (стр.200)

108462

110019

23. Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором (п.21-п.22)

(932)

(1136)

24. Уставный капитал организации (стр.410)

106396

106396

25. Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором, с уставным капиталом (п.21-п.24)

1134

2487

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11