Страница
4

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Исходя из проведенного анализа системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета, можно прийти к выводу, что:

· подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля обладает средней степенью риска по трехбалльной шкале (высокий средний - низкий);

· возможность ситуации, когда искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обладает средней степенью риска по трехбалльной шкале.

Полученный объем доказательств позволяет утверждать, что риски как системы внутреннего контроля, как и надежности системы бухгалтерского учета являются средними, а система внутреннего контроля и бухгалтерского учета позволяет руководству отражать в отчетности достоверные сведения.

Анализ соблюдения нормативных актов проводится в соответствии с ФСАД № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита». Руководство соблюдает обязанности по обеспечению соблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет ведется отдельным структурным подразделением. В бухгалтерии наблюдается стабильность кадров.

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется бухгалтерией как самостоятельной службой, под общим руководством главного бухгалтера.

Предприятие интенсивно использует в учете и управлении компьютерные программы. Учет хозяйственных операций, формирование регистров учета производится в электронном виде. Программа бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия позволяет формировать регистры по всем типам аналитики.

В 2010 году предприятие перешло на новую версию бухгалтерской программы, в настоящее время идет настройка и отладка программы, в связи с чем, не все элементы учетной политики отражаются в учете верно.

Все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов и бухгалтерских справок, подписанных и утвержденных в соответствующем порядке.

Ниже представлена ведомость состояния учетной политики.

аудиторский риск поставщик подрядчик

Таблица 2.3.1 – Ведомость состояния учетной политики

Nп/п

Наименование раздела (подраздела) учетной политики

Отметка о наличии раздела (подраздела), да / нет

1

Учетная политика для целей финансового учета

да

1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

да

1.2

Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы

нет

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

нет

1.4

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

да

1.5

Методы оценки активов и обязательств

да

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

да

1.7

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

да

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями

да

1.9

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

-

2

Учетная политика для целей налогового учета

да

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов

да

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде

да

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

-

2.4

Порядок формирования резервов

да

2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов

да

2.6

Другие решения, необходимые для организации налогового учета

да

2.4 Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с разработанным планом проверки аудитор должен дать правовую оценку договорам с поставщиками и подрядчиками. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7