Страница
6

Аудит учета материально-производственных запасов

Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки на ОАО «ЧМК».

№ п/п

Содержание нарушения

Последствия нарушения

1

Не обеспечивается ведение сортового, количественного аналитического учета на складе

Данное нарушение приводит к пересортице, в результате чего получается несоответствие в суммовом выражении

2

Не все документы распечатываются

Не всегда есть возможность оперативно сравнить выданные ТМЦ (если есть долгосрочные заказы)

3

Не соблюдается сверхнормативный расход материалов

Хищение, применение не по назначению

4

Нет образцов подписей МОЛ

Нет возможности установить достоверность подписи

5

Имеются излишки и ненужные запасы

Приводит к снижению ликвидности оборотных средств

6

Пересортица

Несоответствие в суммовом выражении стоимости конкретного вида запаса

Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что в организации нет грубых нарушений по ведению учета МПЗ, но тем не менее было бы целесообразно ужесточить контроль за сохранностью МПЗ на складе (чтобы исключить пересортицу).

Вести учет и контроль за сверхнормативными расходами, т. к. нерационально расходуются МПЗ.

Совершенствование учета и контроля наличия и движения производственных запасов предприятия следует производить по следующим направлениям.

Во-первых, упрощать оформление операций по приходу и расходу товарно-материальных ценностей. Отпуск материалов в производство, где это целесообразно, можно оформлять на основании установленного лимита непосредственно в карточках складского учета материалов, предусмотрев в них подпись лица, получающего ценности.

В-вторых, следить за тщательным и своевременным проведением инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материалов.

Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движение и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

Заключение

Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов является формирования мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских счетов.

В процессе проверки аудитор должен установить:

· реальность наличия и существования МПЗ;

· все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;

· является организация собственником всех МПЗ;

· правильно ли выбрано и применены принципы учета МПЗ.

Таким образом, плюсы проведения аудиторской проверки для финансово-хозяйственной деятельности очевидны. Полученная от аудиторов по итогам проверки информация, в том числе о состоянии учета МПЗ, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, снижения налоговых рисков, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

аудиторский материальный производственный запас

Список использованной литературы

1. «Аудит и налогообложение», 2005 №6

2. Макарова, Л.Г. Аудит операций с материалами: практ. пособие /Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова, С.П. Быков; под ред.В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ: Аудит, 2004. - 153с.

3. Шеремет, А.Д., Суйц, В.П. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 410с.

4. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие для вузов / Г.М. Пупко. - Минск.: Интерпресс - Сервис; Мисанта, 2003. - 429с.

5. ПБУ 5/01 "Учёт материально - производственных запасов". утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.

6. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2010. - 378с.

7. Аудит: учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА; Аудит, 2010 - 583с.

8. Полисюк, Г.Б., Сухачёва, Г.И. Аудит: Технология проверки: Учеб. пособие для вузов. - М.: Академический проспект, Трикста, 2010. - 176с.

9. Кочинев, Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2002. - 304с.

10. Дряхлов, В.В. Основы аудита: Курс лекций. - М.: "Издательство Гном и Д", 2001. - 272с.

11. Суйц, В.П., Смирнова, Л.Р., Дубровина, Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / под ред. проф. В.П. Суйца. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 671с.

Приложение 1

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат Директор ОАО «ЧМК»

Аудитор Пантелеева О.В

Наименование: ЗАО «Аудит плюс»

Место нахождения: 454000 г.Челябинск Ленина 125

Государственная регистрация:

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо

Наименование: ОАО «ЧМК»

Место нахождения: 454000 г.Челябинск 2-я Павелецкая 14

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО «ЧМК» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО«ЧМК» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «ЧМК». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8