Страница
1
Содержание
Введение
1 Бухгалтерский учет финансовых вложений
1.2 Законодательные и нормативные документы
1.3 Определение, классификация финансовых вложений
1.4 Оценка финансовых вложений
1.5 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
1.6 Учет финансовых вложений в ценные бумаги Page generation 0.012 seconds
1.7 Учет резерва под обесценение финансовых вложений
1.8 Учет финансовых вложений в займы
2 Методика аудита финансовых вложений
2.1 Методика аудита
2.2 Проверка организации учета финансовых вложений
2.3 Проверка операций по поступлению финансовых вложений
2.4 Проверка операций по выбытию финансовых вложений
3 Этапы проведения аудита финансовых вложений
3.1 Ознакомительный этап
3.2 Основной этап
3.3 Заключительный этап
Заключение
Список использованной литературы Введение
Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении. Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности.
Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.
Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность.
В ходе аудита финансовых вложений аудитор в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями. Важно установить правильность классификации финансовых вложений, так как это влияет на правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской отчетности. Также в течение аудиторской проверки необходимо подтвердить достоверно ли отражаются в учете доходов операции с финансовыми вложениями, и оценить качество инвентаризации финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений предполагает и проверку хозяйственных операций, приведших к изменению суммы и состава финансовых вложений. Повышенное внимание уделяется документальному оформлению операций по предоставлению займов и их экономическому обоснованию [8].
Целью данной курсовой работы является изучение аудита финансовых вложений. Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения.
1 Бухгалтерский учет финансовых вложений
1.2Законодательные и нормативные документы
При учете и аудите финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими законодательно-нормативными документами:
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации;
2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;
5. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;
6. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ);
7. постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.95 N 1295);
8. постановление Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций» (с последующими изменениями и дополнениями);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) [6, c. 288];
1.3Определение, классификация финансовых вложений
В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги);
- вклады в уставные капиталы других организаций;
- займы, предоставленные другим организациям;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации товарища по договору простого товарищества.
В состав финансовых вложений организации не включаются:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом акционеров для перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
- активы, имеющие материально вещественную форму (основные средства, материально производственные запасы, а также нематериальные активы) [7].
Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.
Различают пять видов оценки ценных бумаг:
1) номинальная (цена по номиналу, указанному на ценной бумаге);
2) эмиссионная (цена первичной продажи при выпуске);
3) рыночная (курс на вторичном рынке);
4) цена продавца и цена покупателя (цена на фондовом рынке в конкретный момент);
5) балансовая (цена оприходования ценной бумаги с учетом всех дополнительных расходов).
Кроме покупки ценных бумаг финансовыми вложениями являются: долевое участие в других предприятиях (вклады в уставные капиталы других организаций: долевые взносы, паи); предоставление займов другим организациям с целью получения доходов; предоставление вкладов по договору простого товарищества с целью получения доходов по этим операциям.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.