Страница
11

Аудиторская деятельность ООО СПФ "Черов и К"

Налоговый кодекс РФ;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н;

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н;

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденное приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Другие нормативные документы.

Методика проверки операций с материальными ценностями определяется особенностями организации производства, бухгалтерского учета этих операций, состоянием внутреннего контроля за их расходованием. В процессе аудиторской проверки изучаются следующие вопросы:

- обеспечение сохранности материальных ценностей по местам хранения и состояние инвентаризационной работы;

- полнота и своевременность оприходования материальных ценностей;

- правильность отпуска материальных ценностей на производственные и другие цели;

- документальное оформление движения материальных ценностей;

- правильность оценки материальных ресурсов;

- движение и начисление износа МБП.

Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

доверенность (ф. № М-2 и № М-2а);

приходный ордер (ф. № М-4);

акт о приемке материалов (ф. № М-7;

лимитно-заборная карта (ф. № М-8);

требование-накладная (ф. № М-11);

накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15);

карточка учета материалов (ф. № М-17);

акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35).

Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 215, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или машинограммы, полученные на персональных компьютерах.

Таблица 9 - Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов

Проверяемая организация ООО СПФ «Черов и К»

Период аудита с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Количество человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Сидоров С.С.

Состав аудиторской группы Сидоров С.С., Петров И.И.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 427 тыс. руб.

№ п/п

Планируемые виды работ (комплексы задач)

Период проведения

Исполнители

1

Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов

04.05.11

Петров И.И.

2

Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия

05.05.11

Петров И.И.

3

Проверка учета использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищений

06.05.11

Петров И.И.

4

Проверка сводного учета материально-производственных запасов

09.05.11

Петров И.И.

5

Оформление результатов проверки

11.05.11

Петров И.И.

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской группы _

Таблица 10 - Программа проведения проверки учета материально-производственных запасов

Проверяемая организация ООО СПФ «Черов и К»

Период аудита с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Количество человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы Сидоров С.С.

Состав аудиторской группы Сидоров С.С., Петров И.И.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 427 тыс. руб.

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1. Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов

Проверка учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей

04.05.11

Петров И.И.

Ведомости по учету поступления

Проверка учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)

04.05.11

Петров И.И.

Ведомости по учету поступления

Проверка учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)

04.05.11

Петров И.И.

Ведомости по учету поступления

2. Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия

Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)

05.05.11

Петров И.И.

Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов

Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия

05.05.11

Петров И.И.

Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков

Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки

05.05.11

Петров И.И.

Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков

Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

05.05.11

Петров И.И.

Оборотные ведомости, карточки складского учета  

Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов

05.05.11

Петров И.И.

Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей

3. Проверка учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов  

06.05.11

Петров И.И.

Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

06.05.11

Петров И.И.

Акты и другие документы на списание расхода материалов

Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей

06.05.11

Петров И.И.

Акты на списание хищений, недостач, потерь

Проверка сводного учета материальных ценностей

Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат

09.05.11

Петров И.И.

Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

09.05.11

Петров И.И.

Баланс (ф. №1), приложение №5, разработочные таблицы, журнал-ордер № 10

Сверка оформления результатов инвентаризации

09.05.11

Петров И.И.

Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов

Проверка результатов переоценки материальных ценностей

10.05.11

Петров И.И.

Регистры по учету материалов

5. Оформление результатов проверки

Оформление результатов проверки

11.05.11

Петров И.И.

 

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20