Страница
2

Бухгалтерский учет хозяйствующего субъекта

Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства или предпринимателя, а также должностным лицом государственных органов в соответствии с законодательством РК.

Лица, имеющие доступ к указанным документам, обязаны не разглашать имеющуюся в них информацию без согласия их владельца, и не имеют право использовать ее в личных интересах. Лица, имеющие доступ к информации, составляющей коммерческую тайну , несут ответственность за ее разглашение в соответствии с законодательными актами РК. Предприниматели и организации обязаны хранить первичные документы, регистрыбухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательстом РК. Учетная политика представляет собой собой принципы, основы, условия, правила и практику, принятые организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из потребностей организации и особенностей ее дечтельности.

При формировании и использовании учетной политики соблюдаются принципы учета:

1. Наличие

Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в

финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения (а не на основе получения денежных средств или оплаты)

2. Непрерывная деятельность

Субъект рассматривается как непрерывно действующий, т.е. как продолжающий работать в обозримом будущем. Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или значительном сокращении масштаба деятельности

3. Понятность

Информация, представляемая в финансовых отчетах должна быть понятна пользователям.

4. Значимость

Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий хозяйственной деятельности.

5. Существенность

Учетная политика должна быть направлена на раскрытие в финансовых отчетах информации, которая является существенной , если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей финансовой отчетности

6. Достоверность

Информация является достоверной, когда в ней отсутствует существенная ошибка или предвзятость , и на нее могут положиться пользователи

7. Нейтральность

Информация, представляемая в финансовой отчетности , должна быть свободной от предвзятости для того , чтобы быть надежной.

8. Осмотрительность

Собдюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимый для внесения оценок в условиях неопределенности, для того чтобы активы и доход небыли переоценены , а обязательства или расходы не были недооценены

9. Завершенность

В целях обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной

10. Сопоставимость

Для того чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, она должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в другой . Пользователи должны быть информированы об отчетной политике, используемой субъектом при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.

11. Последовательность

Учетная политика, выбранное субъектом, применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

12. Правдивое и беспристрастное представление

Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результате финансово-хозяйственной деятельности, движение денежных средств субъекта.

Базой для формирования учетной политики является стандарты бухгалтерского учета, котрые допускают альтернативные способы отражения хозяйственых операций активов, собственного капиатал, обязательств , результатов деятельности и пр.

Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании их, исходя из условии бухгалтерского учета и преставления финансовой отчетности.

Формирование учетной политики является важной и ответственной процедурой, которая влияет на подготовку и представление финансовой отчетности. Ответственности за формирование учетной политики лежит на руководителе субъекта. Раскрытие учетной политики это процесс описания ее аспектов, примененных субъектом в отчетном периоде и оказавших влияние на его финансовое положение и результаты деятельности, представленные в финансовой отчетности.

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРИИ

Главный бухгалтер

Расчетный отдел Заработная плата

(2 бухгалтера)

Налоги

(2 бухгалтера)

Внеоборотные активы

(1 бухгалтер)

Материальный отдел

(3 бухгалтера) Центральный Склад

(1 бухгалтер)

Дата

Тема

Место

Содержание практики

     

Учет наличности в кассе

Я проходил практику по изучению особенностей ведения бухгалтерского учета денежных средств и расчетов в организации Крестьянское Хозяйство «Хасенова».

Для хранения приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Все кассовые операции осуществляет кассир, который является матьериально ответственным лицом, с которым после ознакомления с порядком ведения кассовых операций заключается договор о его полной материальной ответствености. Учет на счете 451 ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы» прием денег осуществляется по ПКО, подписанный кассиром и главным бухгалтером.

Кассовый ордер - это письменный приказ предпрития кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

Физическому или юридическому лицу, вносимому деньги выдают квитанцию (отрывную часть ордера). Выдачу денег оформляют РКО или платежными ведомостями, счетами, заявлениями на выдачу, подписанными руководителем, главным бухгалтером, кассиром. Если на прилагаемых к прилагаемымы к РКО документам имеется разрешительная подпись руководителя, то подписывать ордера руководителю не обязательно.

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или удостоверения личности. В РКО сумма указывается прописью а тиыны – цифрами. Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, премий осцществяется по платежной ведомости, на тиутльном листе которой ставится разрешительная и главного бухгалтера с указанием выдачи деген и общей суммы прописью.

Выписанные РКО и ПКО регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО, где указывают дату, назначения поступивших или израсходованных денег, номер ПКО и номер РКО , сумму.

В конце рабочего дня кассир отчитывается перед главным бухгалтером в полученном авансе и в деньгах, принятых приходным документом, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Учет кассовых операций ведется в кассовой книге, которая должна быть пронумерована и прошнурована, скреплена печатью заверенная руководителем и главным бухгалтером

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Одну заполняют как 1-й экземпляр, остающиеся в книге , а вторую заполняют через копирку как отчет кассира. Кассовые отчеты при назначенном объеме составляются 1 раз в 35 дней (номер документа, дата, остаток на начало, корреспонденция счетов, приход и расход). Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Учетным регистром является журнал - ордер №1, ведомость к журналу – ордеру №1.

По учету денежных средств в кассе ведутся бухгалтерские записи:

Дт 451 Кт 441-полученные в кассу с расчетного счета суммы;

Дт 451 Кт 301- получена выручка от заказчиков и покупателей;

Дт 451 Кт 333- сдана в касу неиспользованная подочетная сумма;

Дт 451 Кт 701- сумма при реализации за наличный расчет готовой продукции, работ и услуг;

Дт 681,682 Кт 451- на сумму зарплаты оплаченной работникам;

Дт 333 Кт 451- выдана сумма в подотчет работнику предприятия;

Дт 441 Кт 451- на сумму выручки и доходов на расчетный счет предприятия.

Аудиторскую проверку кассовых операций по существу можно проводить в следующей последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

- проверка правильности отражения операций на стетах бухгалтерского учета.

При составлении плана проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средстви других ценностей в кассе предприятия.

Тщательно проверяются:

- в платежных ведомостных – достоверность подписи

получателей денег, так как имеют место случаи, когда один получатель в ведомости расписывается за несколько человек;

- В журнале регистрации приходных и расходных

кассовых ордеров – соответствие дать порядковой нумерации и сумм, с аналогичными показателями в приходных и расходных ордерах и кассовой книге;

- В расходных ордерах – правильность учета записи

полученных сумм (прописью) и самой подписи получателем денег, а также заполнение паспортных данных получателей, не состоящих в штатной численности организации;

- Во всех документах – наличие подписи

руководителей.Обращется внимание на то, что руководитель подписывает лично все расходные кассовые документы. Исключение составляет только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свой функций, но приказом передает другому лицу, временно его замещающему (отпуск, командировка, болезнь);

- в кассовой книге - оформление и ее ведение,

правильность внесенных исправлений.

Особое внимание обращается на правильность подсчета

итоговых оборотов и выведение остатков наличных денег о окончании дня.  

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6