Страница
3

Организационные основы ревизий

- правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- лимита хранения наличных денег в кассе;

- порядка выдачи денег в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы и другие нужды;

- своевременности и полноты оприходования наличных денег, полученных из банков, от юридических и физических лиц; Page generation 0.007 seconds

- кассовой дисциплины при производстве кассовых операций;

- учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе;

- порядка расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности;

- использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег;

- полноты и своевременности возврата в банки по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

- наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформленных доверенностей.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

- первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2);

- кассовая книга (форма КО-4);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3; КО-3а);

- книга учета принятых и выданных кассиром денег (форма КО-5);

- первичные оправдательные документы к кассовым документам;

- учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 56 «Денежные документы», другим расчетным счетам, корреспонденция которых связана со счетом 50; по балансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», балансы и другие отчетные формы.

Основные этапы проверки кассовых операций[[5]]:

1) Инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге.

2) Проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования списания наличных денег по кассовой книге.

3) Проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены.

4) Проверка законности совершенных хозяйственных операций.

5) Проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе (ценных бумаг, ценных подарков, драгоценных вещей и других ценностей), которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе.

6) Проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях).

7) Обеспечение сохранности денежных средств при их получении, доставке из банка (предприятия), хранении и выдаче на предприятии в соответствии с требованиями Рекомендаций Министерства внутренних дел РФ по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

8) Проверка полноты оприходования по местам хранения закупленных материальных ценностей и отражение прихода по соответствующим книгам учета.

9) Проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности с кассиром.

Помимо описанных выше приемов и методов проведения проверок кассовых операций в программу рекомендуется включить и следующие вопросы:

- проводятся ли на предприятии внезапные проверки остатков денежной наличности в кассе. Если проводятся, то кто осуществляет такие проверки;

- снимаются ли остатки денег в кассе перед составлением бухгалтерской отчетности;

- на кого возложены функции оформления приходных и расходных кассовых ордеров, обращая при этом особое внимание на недопущение их оформления кассиром;

- кто осуществляет прием от кассира кассовых отчетов и оправдательных документов к ним;

- допускается ли кассиром внесение в кассовую книгу неоговоренных исправлений в произведенные ранее записи;

- осуществляется ли надлежащий учет депонированных сумм.

Проверяя кассовые операции, ревизор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными деньгами.

Тщательно проверяются:

- в платежных ведомостях – достоверность подписи получателей денег. Имеют место случаи, когда один получатель в ведомости расписывается за несколько человек;

- в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) – соответствие дат, порядковой нумерации и сумм, с аналогичными показателями в приходных и расходных ордерах и кассовой книге;

- в расходных ордерах – правильность записи полученных сумм (прописью) и самой подписи получателем денег, а также заполнение паспортных данных получателей, не состоящих в штатной численности организации;

- во всех документах – наличие подписей распорядителей денежных средств. Обращается внимание на то, что руководитель подписывает лично все расходные кассовые документы. Исключение составляют только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свои функции он приказом передает другому лицу, временно его замещающим (отпуск, командировка, болезнь). В соответствии с Гражданским кодексом РФ нарушение порядка подписи документов за руководителей (первых лиц) влечет за собой не признание юридической силы таких документов (и других тоже);

- в кассовой книге – оформление и ее ведение, правильность внесенных исправлений. Особенное внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведение остатков наличных денег по окончании дня.

При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банка, необходимо проверить наличие всех корешков чековой книжки.

При наличии в организации нескольких кассиров, необходимо проверить правильность ведения книг учета принятых и выданных денег (форма № КО-5), которые открываются на каждого кассира.

Проводя проверку соблюдения кассовой дисциплины, необходимо установить:

- использование полученных из банка наличных денег в кассе по целе­вому назначению;

- соответствие остатков наличных денег в кассе установленному банком лимиту;

- своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных наличных денег, полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим поступлениям;

- соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами;

- не производилась ли выдача или получение наличных денег взаймы.

Если через кассу предприятия принимается плата за квартиру, коммунальные услуги (при наличии на балансе ЖКХ), то очень важно, хотя бы выборочно, проверить показатели приходных ордеров с выписками из лицевых счетов квартиросъемщиков. При обнаружении нарушений и злоупотреблений провести проверку аналогичных документов у квартиросъемщиков. После таких проверок иногда вскрываются и хищения дёнежных средств.

Особое внимание следует уделить проверке выплаты депонированных сумм по неполученной вовремя зарплате (других начислений). При этом обязательно необходимо (хотя бы выборочно) проверить выданные суммы с аналогичными суммами, числящимися в книге (картотеке) учета депонированных сумм.

Важным элементом проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4