Страница
1

Бухгалтерский учет в банках

Содержание

1. Законодательные и нормативные документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности в банках.

2. Учет торговых операций банка с ценными бумагами

1.1 Учет пассивных операций

1.2 Учет активных операций

Задание

Литература

1. Законодательные и нормативные документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности в банках

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.

Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные законы (с последующими изменениями и дополнениями):

- от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- от 2 декабря 1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

- от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России);

- от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

- от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Важным документом первого уровня также являются:

- Гражданский кодекс Российской Федерации. В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Первая его часть определяет общие положения о налогах и сборах в России, а вторая - определяет порядок налогообложения организаций и граждан различными видами налогов.

Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют:

- Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских операций.

- Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями от 11 октября 2007 г.), которое включает:

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - План счетов);

часть I Правил «Общая часть», которая формулирует основные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике кредитной организации, дает ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;

часть II Правил «Характеристика счетов», в которой содержится инструкция по применению Плана счетов;

часть III Правил «Организация работы по ведению бухгалтерского учета», определяющая порядок организации бухгалтерской работы и документооборота, внутрибанковского контроля, бухгалтерской отчетности и др.;

Приложение № 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов»;

Приложение № 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»;

Приложение № 12 «Порядок бухгалтерского учета операций: связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме».

Кроме того, к документам второго уровня можно отнести следующие положения Банка России:

- от 10 июня 1996 г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях»;

- от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»;

- от 9 апреля 1998 г. № 23 «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»;

- от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;

- от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

- от 30 декабря 1999г. № 103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов»;

- от 12 апреля 2001 г. № 2-П «O безналичных расчетах в Российской Федерации»;

- от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

- от 9 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

- от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это методические указания, инструкции, официальные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.

К документам третьего уровня относятся следующие основные Инструкции Банка России:

- от 6 декабря 1996 г. № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях»;

- от 2 июля 1991 г. № 63 «O порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации»;

- от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»;

- от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;

- от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

- прочие указания Банка России, письма и приказы.

К документам четвертого уровня относятся внутрифирменные рабочие документы, регулирующие бухгалтерский учет в каждой конкретной кредитной организации. Это, прежде всего рабочий план счетов бухгалтерского учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6