Страница
1

Бухгалтерский учет в банке

Хозяйственная деятельность банка отражается в бухгалтерском отчете, основными целями которою является информационная, аналитическая и предупредительная.

На основе информации, фиксируемой средствами бухгалтерского учета, руководство банка и заинтересованные участники рынка производят анализ эффективности работы банка и выявляют его результативность и надежность.

Основной особенностью бухгалтерского учета коммерческого банка является то, что его бухгалтерский баланс составляется ежедневно, что позволяет оперативно отслеживать сохранность привлекаемых банком денежных средств других участников рынка.

Как и в любой коммерческой организации, бухгалтерские счета в банке подразделяются на синтетические и аналитические, активные и пассивные, балансовые и забалансовые.

Бухгалтерский баланс банка составляется ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно.

Банк является коммерческой организацией, а потому вся его хозяйственная деятельность фиксируется с помощью бухгалтерского учета. Основными нолями учета банковской деятельности являются

• информационная;

• аналитическая:

• предупредительная.

Информационная функция бухгалтерского учета состоит в том, что бухгалтерский учет представляет собой свод информации о состоянии капитала банка на определенную дату.

Аналитическая функция учета означает, что бухгалтерская информация используется для выявления его внутренних возможностей и резервов в целях достижения поставленных целей в заданные сроки. Основная цель коммерческой деятельности любого банка – повышение его прибыльности и увеличения собственного капитала.

Предупредительная функция бухгалтерского учета состоит в том, что имеющаяся в нем информация используется для своевременного предотвращения любых отрицательных результатов работы банка, т. е. для предотвращения убытков и потери (несохранения) капитала банка, особенно привлеченных банком средств от других участников рынка.

Если выражаться кратко, то можно сказать, что целью бухгалтерского учета в банке является формирование такой информации о его коммерческой деятельности, которая представляет собой необходимую основу для принятия верных решений в отношении выполнения целей, стоящих перед банком на рынке.

Однако следует помнить, наличие бухгалтерской информации есть необходимое, но далеко не достаточное условие для принятия правильных (оптимальных) управленческих решений. Дело в том, что бухгалтерский учет в своих специфических формах отражает лишь текущее состояние дел в банке, а для принятия управленческих решений всегда необходимо еще иметь прогноз развития ситуации на рынке в будущем.

Кроме того, бухгалтерский учет отражает состояние дел в банке только «языком» чисел, или с количественной стороны дела, а целый ряд сторон деятельности банка имеют еще и качественное содержание. Например, состояние отношений между менеджментом банка и его акционерами, или отношений в коллективе работников банка, никак не отражается в бухгалтерском учете, а от этого во многом зависят успехи работы банка с его клиентурой и в других вопросах.

Особенности бухгалтерского учета в банке

Банк – не совсем обычный участник рынка. Его цель не только получение прибыли, но и обеспечение сохранности привлеченных средств от участников рынка. Поэтому бухгалтерский учет в банке имеет некоторые отличительные особенности, которые позволяют иметь оперативную информацию о состоянии капитала банка, а именно:

• ежедневное составление бухгалтерского баланса банка;

- ежедневное сопоставление сведений об оборотах и остатках по бухгалтерским счетам.

Бухгалтерский учет в банке ведется аналогично бухгалтерскому учету в других коммерческих организациях, т. е. методом двойной записи одной и той же операции по дебету одного счета и кредиту взаимосвязанного с ним счета. Однако в отличие от других коммерческих организаций этот учет ведется не просто по ежедневно проведенным отдельным операциям, а еще и «подытоживается» каждый день, чтобы иметь точную информацию о соответствии активов и пассивов банка.

Состав счетов коммерческого банка определяется Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который, в свою очередь, содержится в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утверждаемых Центральным банком страны и Министерством финансов Российской Федерации.

По степени детализации учета однотипных операций банка бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические (рис. 1).

Рис. 1. Основные типы счетов в бухгалтерском учете

Синтетический счет – это счет, на котором ведется учет средств и их источников в обобщенном (агрегированном) виде.

Аналитический счет – это счет, который открывается в целях детализации синтетического счета. Связь между этими счетами очевидна. Сальдо и обороты синтетического счета должны равняться сумме сальдо и сумме оборотов аналитических счетов, которые его детализируют.

В зависимости от того, с какой стороны отражается капитал банка, бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах отражаются направления вложения капитала банка, на пассивных счетах – источники формирования капитала банка.

К активным счетам относятся счета, на которых учитываются денежные средства в кассе банка, драгоценные металлы, выданные кредиты, купленные ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность (долги перед банком) и др.

К пассивным счетам относятся счета, на которых учитываются источники капитала банка: уставный капитал и прочий собственный капитал банка, привлеченные на депозиты денежные средства, полученные межбанковские кредиты, нераспределенная прибыль банка, кредиторская задолженность (долги самого банка) и другие пассивы.

На активных счетах сальдо начальное отражается по дебету, и дебетовые записи означают увеличение средств, а кредитовые записи означают уменьшение средств. На пассивных счетах все наоборот – начальное сальдо отражается по кредиту, поэтому дебетовые записи означают уменьшение средств, а кредитовые записи – их увеличение.

В зависимости от порядка отражения бухгалтерских счетов в сводном балансе они разделяются на балансовые и забалансовые счета.

Балансовые счета – это счета, которые отражаются в бухгалтерском балансе банка. Капитал, который отражается на балансовых счетах банка, находится в его юридической собственности, т. е. банк самостоятельно принимает решения о его отчуждении.

Забалансовые счета – это счета, на которых отражаются:

• имущество, которое не является собственностью банка, но находится в его распоряжении по тем или иным основаниям, например в результате аренды имущества, его залога, доверительного управления, хранения и т. п.;

- обязательства банка перед другими участниками рынка или обязательства других участников рынка перед банком, например, неоплаченные или временно выкупленные акции банка, задолженность по полученным или выданным кредитам (включая процентные платежи), требования или обязательства, по которым не наступили сроки платежа, и др.

Перейти на страницу номер:
 1  2