Страница
11

Бухгалтерский учет в муниципальном учреждении

Дт 030201830 Кт 020104610 – из кассы выплачена заработная плата;

Дт 020905560 Кт 020104610 – при ревизии выявлена недостача денег в кассе;

Дт 020104510 Кт 040101180 – в результате ревизии выявлены излишки денег в кассе.

Все бюджетные учреждения, в том числе и ОДИПИ осуществляют расчеты как наличным так и безналичным путем. Наличные расчеты осуществляются через подотчетных лиц. Для получения денежных средств из кассы подотчетное лицо пишет заявку на имя руководителя ОДИПИ, в которой указывается фамилия, имя, отчество, должность необходимая сумму и цель расхода. Работникам учреждения могут быть выданы под отчет деньги на административно-хозяйственные и оперативные расходы, а также на служебные командировки. На выданные суммы подотчетное лицо обязано предоставить авансовый отчет с приложением оправдательных документов (Приложение 16, 17). Page generation 0.011 seconds

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется счет 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», который имеет 16 счетов аналитического учета (20801000-208016000), по дебету которого отражается сумма, выданная под отчет и сумма возмещения перерасхода (код 560), а по кредиту отражается расходование выданных сумм (код 660), предоставление авансового отчета и возврат неиспользованного аванса.

Аналитический учет ведется в Журнале расчетов с подотчетными лицами, либо в Карточке учета и расчетов с подотчетными лицами.

В ОДИПИ по расчетам с подотчетными лицами формируются следующие проводки:

Дт 020801560-020816560 Кт 020104610 – выдан из кассы аванс подотчетному лицу.

Дт 040101200 (по видам) 010601310-010604310 Кт 020801660-020816660 – представлен авансовый отчет об израсходованных суммах.

Дт 020104510 Кт 020801660-020816660 – подотчетным лицом сдан в кассу неиспользованный аванс.

В кассе, кроме денег, могут хранится денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, оплаченные талоны на бензин и масла, продукты питания, полученные извещения на почтовые переводы.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки дипломов, приложений к ним; бланки трудовых книжек, приложений к ним, бланки удостоверении и т.п.

Принятие и выдача таких документов также оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, на которых ставится штамп или пишется от руки красными чернилами «фондовый». Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных ордеров ведется в конце журнала регистрации приходных и расходных ордеров.

Учет денежных документов в ОДИПИ ведется на активном счете 020105000 «Денежные документы», где по дебету отражается поступление денежных документов (код 510), а по кредиту – выдача денежных документов из кассы (код 610).

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Учет бланков строгой отчетности ведется в ОДИПИ на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке 1 рубль за один бланк. Списание испорченных бланков строгой отчетности оформляется Актом о списании бланков строгой отчетности.

Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге учета бланков строгой отчетности.

2.8 Учет внебюджетных средств

В ОДИПИ для достижения целей деятельности осуществляется привлечение дополнительных средств из внебюджетных источников, для учета которых в кредитных организациях или ОФК открываются отдельные счета. К внебюджетным средствам относятся средства, полученные от предпринимательской деятельности; целевые средства и безвозмездные поступления; средства, поступившие во временное распоряжение учреждения; средства, полученные от государственных внебюджетных фондов.

Привлечение внебюджетных средств не влечет за собой снижение нормативов финансирования из бюджетов.

Задачами учета внебюджетных средств в ОДИПИ являются: своевременное и правильное планирование доходов и расходов, полный и своевременный учет всех видов доходов и расходов; правильное исчисление и своевременная уплата налогов в бюджет по тем видам доходов, которые подлежат налогообложению, своевременное составление отчетности и предоставление ее в вышестоящую организацию.

Средства, поступающие во временное распоряжение ОДИПИ, подлежат возврату их владельцам при наступлении определенных условий. Хранятся такие средства на специальном счете в банке и учитываются:

- на активном счете 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении», по дебету которого отражается поступление средств (код 510), по кредиту – возврат денежных средств (код 610);

- на пассивном счете 030401000 «Расчеты по средствам полученным во временное распоряжение», по дебету которого отражается возврат средств (код 830), по кредиту – суммы, поступившие во временное распоряжение (код 730).

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании выписок из банка.

Аналитический учет по счету 030401000 ведется на многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

Для учета целевых средств в ОДИПИ применяются следующие счета:

- активный счет 3201011000 «Денежные средств учреждения на банковских счетах», по дебету которого отражается поступление целевых средств (код 510), а по кредиту – расходование (код 610). Учет операций по движению целевых средств на счете в банке ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании выписок из банка;

- активный счет 340101200 (по видам расходов) «Расходы учреждения», по дебету которого отражаются расходы, произведенные в течение года, по кредиту – списание этих расходов в конце года;

- пассивный счет 340101180 «Прочие доходы», по кредиту которого отражается поступление целевых средств, начисление платы за оказание платных услуг, не относящихся к предпринимательской деятельности, а по дебиту – списание таких доходов;

- активный счет «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж», по дебету которого отражается увеличение дебиторской задолженности (код 560), а по кредиту – уменьшение дебиторской задолженности (код 660). Аналитический учет по этому счету ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам или в Карточке учета средств и расчетов;

- счет 340103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», по дебету которого отражается списание расходов, а по кредиту – списание доходов.

Приведем некоторые бухгалтерские проводки, формируемые в ОДИПИ:

Дт 320104510 или 320101510 Кт 340101180 – поступили целевые средства или спонсорская помощь;

Дт 340101272 Кт 340101200 – израсходованы материалы, приобретенные за счет целевых средств;

Дт 340103000 Кт 340101200 – в конце года списаны расходы по целевым средствам;

Дт 340101180 Кт 340103000 – списаны доходы по целевым средствам.

2.9 Учет расчетов по единому социальному налогу и платежам в бюджет

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15