Страница
13

Бухгалтерский учет движения товаров в розничной торговле

В конце отчетного года организация проводит реформацию бухгалтерского баланса, которая представляет собой закрытие и обнуление в конце отчетного года счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

Также накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы". Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Порядок отражения в бухгалтерском учете вышеуказанных записей приведен в таблице отражения хозяйственных операций организации <4>.

Заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 68:

68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68-2 "Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог";

68-3 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Ежемесячные (с января по ноябрь) бухгалтерские записи, связанные с продажей товара <4>

Признана выручка от продажи товара

62

90-1

480 000

Товарная накладная

Начислен НДС с выручки от продажи товара

90-3

68-1

80 000

Счет-фактура

Списана фактическая себестоимость проданного товара

90-2

41

300 000

Бухгалтерская справка

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог ((480 000 - 80 000 - - 300 000) х 1%)

44

68-2

1 000

Бухгалтерская справка-расчет

Списан налог на пользователей автомобильных дорог

90-2

44

1 000

Бухгалтерская справка

Получена оплата от покупателя за проданный товар

51

62

480 000

Выписка банка по расчетному счету

Отражен финансовый результат от продажи товара (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций)

90-9

99

99 000

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организаций (99 000 х 24%) <5>

99

68-3

23 760

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи декабря, связанные с продажей товара <4> и инвентаризацией

Признана выручка от продажи товара

62

90-1

480 000

Товарная накладная

Начислен НДС с выручки от продажи товара

90-3

68-1

80 000

Счет-фактура

Списана фактическая себестоимость проданного товара

90-2

41

300 000

Бухгалтерская справка

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог ((480 000 - 80 000 - - 300 000) х 1%)

44

68-2

1 000

Бухгалтерская справка-расчет

Списан налог на пользователей автомобильных дорог

90-2

44

1 000

Бухгалтерская справка

Получена оплата от покупателя за проданный товар

51

62

480 000

Выписка банка по расчетному счету

Отражен финансовый результат от продажи товара (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций)

90-9

99

99 000

Бухгалтерская справка-расчет

Оприходован неучтенный товар, выявленный при инвентаризации (18 х 50)

41-1

91-1

900

Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ

Списано сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборотами месяца, без учета других прочих доходов и расходов)

91-9

99

900

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организаций ((99 000 + 900) х 24%) <5>

99

68-3

23 976

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи декабря, связанные с реформацией баланса

Отражено закрытие субсчета 90-1 (480 000 х 12 мес.)

90-1

90-9

5760000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражено закрытие субсчета 90-2 ((300 000 + 1000) х х 12 мес.)

90-9

90-2

3612000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражено закрытие субсчета 90-3 (80 000 х 12 мес.)

90-9

90-3

960 000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражено закрытие субсчета 91-1

91-1

91-9

900

Бухгалтерская справка-расчет

Отражено списание заключительными оборотами декабря суммы чистой прибыли отчетного года ((99 000 х 12 мес.+ 900)- - (23 760 х 11 мес. + + 23 976))

99

84

903 564

Бухгалтерская справка

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20