Страница
5

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

По дебету счета 76/2 отражаются суммы предъявленных претензий:

- по поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям – по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также по выявленным арифметическим ошибкам. Если перечисленные факты были обнаружены до оприходования соответствующих ценностей и затрат, то корреспондирующими является кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если нарушения договорных условий были выявлены после оприходования соответствующих товарно-материальных ценностей или работ, то сумма предъявленной претензии отражается в корреспонденции со счетами учета соответствующих ценностей и затрат;

- поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- поставщикам и подрядчикам – по браку и простоям, возникшим по их вине, в суммах, признанным плательщиком или присужденных арбитражным судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;

- поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли – в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- учреждениям банков – по ошибочным списаниям (перечислениям) с расчетного счета организации – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, кредитов банка;

- контрагентам – по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым за нарушение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиком или присужденным арбитражным судом( суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиком, на учет не принимаются), - в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

С кредита счета 76/2 списываются суммы претензий:

- в случае их взыскания и поступления платежей – в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;

- в случае отказа органами арбитража во взыскании (после начисления задолженности по претензиям) суммы претензий обычно списываются в дебет тех счетов, с которыми они были приняты на учет.

Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждому дебитору и по отдельным претензиям.

1.5 Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. В состав дебиторской задолженности данного вида включается:

- задолженность по возмещению материально ущерба;

- задолженность за товары, выданные в кредит;

- задолженность по предоставленным займам и проч.

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету могут быть открыты субсчета:

- 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

По дебету счета 73 отражается начисленная дебиторская задолженность за работниками по прочим операциям – в корреспонденции с кредитом счетов:

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- 28 «Брак в производстве»

- 66,67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам» - в части задолженности за товары, проданные в кредит, на суммы кредитов банков для работников;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - в части задолженности за товары, проданные в кредит;

- 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - на сумму предоставленного займа.

По кредиту счета 73 отражается погашение задолженности за работниками по прочим операциям – в корреспонденции с дебетом счетов:

- 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - в части сумм поступивших платежей;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части сумм произведенных удержаний из заработной платы;

- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в случае погашения требований по возмещению ущерба при отказе во взыскании судом.

Аналитический учет по счету 73 ведется по работникам организации.

В случае, если лица, виновные в недостаче и порче ценностей обнаружены и несут полную материальную ответственность, с них взыскиваются суммы в возмещение ущерба от недостачи либо порчи ценностей. Если взыскиваемая сумма не превышает оценку данных ценностей в бухгалтерском учете, то задолженность по возмещению ущерба начисляется записью по дебету счета 73 и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму взыскания.

Если стоимость недостающих и испорченных ценностей взыскивается с работника по действующим ценам, что превышает их учетную оценку, то начисление задолженности за работником отражается в учете сложной проводкой:

- по дебету счета 73 отражается взыскиваемая стоимость недостающих ценностей (сумма задолженности за работником);

- по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается учетная стоимость недостающих ценностей;

- по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» отражается разница между взыскиваемой суммой и учетной оценкой недостающих ценностей.

Списание задолженности за работником по возмещению ущерба осуществляется по мере удержания соответствующих сумм из зарплаты или внесения работником денежных средств в кассу организации. Эта операция отражается проводкой по кредиту счета 73 и дебету счетов 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса». По мере взыскания с виновного лица сумм, учитываемых как доходы будущих периодов, данные суммы списываются с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «прочие доходы и расходы».

1.6 Внутрихозяйственные расчеты

Организация может иметь в своем составе обособленные структурные подразделения: филиалы, представительства, отделения, хозяйства и проч. В целях предоставления им большей самостоятельности или в случае нахождения их в других местностях, организация может выделить свои подразделения на отдельные балансы без предоставления им права юридического лица.

Основная организация и выделенное на отдельный баланс подразделение производят взаимные операции: выделение и принятие на баланс объектов имущества, взаимный отпуск материальных ценностей, реализация продукции и т.д. основная организация может покрывать управленческие расходы обособленных подразделений, расходы по оплате труда работников подразделений, в том числе из средств специальных фондов, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе организации.

Внутрихозяйственные расчеты основной организации с выделенными на отдельный баланс подразделениями, а также обособленных структурных подразделений с основной организацией учитывается с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предназначенного для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты).

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17