Страница
11

Бухгалтерский учет и анализ формирования финансовых результатов предприятия

К счету 90 "Продажи" открыты субсчета:

90.01 – "Выручка"

Субсчет второго уровня 90.01.1 – "Выручка от продаж не облагаемых ЕНВД"

90.03 – "Налог на добавленную стоимость"

90.07 – "Расходы на продажу"

Субсчет второго уровня 90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД"

90.09 – "Прибыль/убыток от продаж"

На субсчете 90.01 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90.03 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90.07 "Расходы на продажу" учитываются расходы на продажу оказание услуг, продажу, по которым на субсчете 90.01 "Выручка" признана выручка (списываются со счета 44 "Расходы на продажу").

Записи по субсчетам 90 счета "Продажи" производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.07, 90.03 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи, оказании услуг за отчетный месяц. Этот финансовый результат в конце каждого года (заключительными оборотами) списываются с субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж". Таким образом синтетические счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

Выручка от продажи, оказании услуг отражается проводкой по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость услуги с кредита 44 "Расходы на продажу".

После того, как отражена выручка на субсчетах 90.03 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляется НДС.

Признание убытков от обычных видов деятельности за месяц. Сумма убытка отнесена на финансовый результат по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Д 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД"

К 90.09 "Прибыль/убыток от продаж"

Признание прибыли от обычных видов деятельности за месяц. Сумма прибыли отнесена на финансовый результат по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Д 90.09 "Прибыль/убыток от продажи" К 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД".

Списание в конце месяца оборота по счету 90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности не облагаемой ЕНВД" на убыток от обычных видов деятельности.

Д 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" К 90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности не облагаемой ЕНВД".

Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 "Налог на добавленную стоимость" на убыток от обычных видов деятельности".

Д 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" К 90.03 "Налог на добавленную стоимость".

Списание в конце месяца оборота по счету 90.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД" на прибыль от обычных видов деятельности.

Д 90.01.1"Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД" К 90.09 "Прибыль/убыток от продаж".

В 1С Бухгалтерия операции производятся документом: регламентная операция в меню "Операции – закрытие месяца" вид операции "Реформация баланса".

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционные, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты субсчета:

91.1 – "Прочие доходы"

91.01.1 – "Прочие доходы принимаемые"

91.01.3 – "Прочие доходы непринимаемые"

91.2 – "Прочие расходы"

91.02.1 – "Прочие расходы принимаемые"

91.02.3 – "Прочие расходы непринимаемые"

91.9 – "Сальдо прочих доходов и расходов"

На субсчете 91.1 "Прочие доходы" учитываются поступление активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычаемых).

На субсчете 91.2 "Прочие расходы" учитываются расходы (за исключением чрезвычаемых).

Субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо по доходам и расходам за отчетный месяц.

Записи со субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопостовлением дебетового оборота по субсчету 91.02 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91.01 "прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо в конце года (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыль и убыток". Таким образом синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (коме субсчета 91.09 "сальдо прочих доходов и расходов") закрывается внутренними записями на субсчет 91.09 "Сальдо доходы и расходы".

После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91.09 списываются остатки с других субсчетов.

Д 91.01 К 91.09 – списано сальдо субсчета "Прочие доходы"

Д 91.09 К 91.02 – списано сальдо субсчета "Прочие расходы"

Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91.01) – сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91.02).

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж +Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности – Налог на прибыль (С учетом ПБУ 18/02) – Санкции за нарушение налогового законодательства. Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:

- Налоговые санкции

- Платежи налога на прибыль

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21