Страница
1

Амортизация основных средств предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет

1. 1 Имущество, на которое начисляется амортизация

1. 2 Определение первоначальной стоимости имущества

1. 3 Определение срока полезного использования объекта

1. 4 Амортизация в целях налогового учета

1. 4. 1 Линейный метод начисления амортизации

1. 4. 2 Нелинейный метод начисления амортизации

1. 4. 3 Анализ выбора метода начисления амортизации

по основным средствам

1. 5 Амортизация в целях бухгалтерского учета

1. 5. 1 Амортизация основных средств

1. 5. 2 Амортизация нематериальных активов

2 Экономическая оценка производственно-хозяйственой

деятельности предприятия

2.1 Оценка состояния и качественных сдвигов в имущественном

положении предприятия

2.2 Оценка деловой активности предприятия

2.3 Оценка эффективности использования имущества предприятия

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Список используемой литературы

Введение

Теперь порядок начисления амортизации устанавливается как Налоговым кодексом РФ (линейный и нелинейный способы), так и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). У предприятий возникает обязанность вести отдельно налоговый и бухгалтерский учет основных средств.

А правильно организовать налоговый учет основных средств и нематериальных активов - непростая задача. Между тем от этого зависит, как будет формироваться налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

Моя работа рассматривает все способы расчета амортизации имущества для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Здесь проанализированы методы начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

1 Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет

1. 1 Имущество, на которое начисляется амортизация

С 1 января 2002 года все организации для целей налогообложения должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 НК РФ. Впервые вводится понятие "амортизируемое имущество". Это имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которые являются собственностью налогоплательщика, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Из данного определения следует, что под амортизируемым имуществом понимаются основные средства и нематериальные активы.

Для определения срока полезного использования амортизируемого имущества в целях бухгалтерского учета бухгалтериям предприятий необходимо руководствоваться ПБУ 6/01. Данная норма носит рекомендательный характер и дает предприятиям право выбора между Налоговым кодексом и ПБУ 6/01 (только в части отнесения имущества к амортизируемым группам и определения срока полезного использования). Выбранный метод необходимо закрепить приказом руководителя по учетной политике предприятия.

Основные средства

Учет основных средств по ПБУ 6/01

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты (п. 5 ст. 1 ПБУ 6/01).

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты землепользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Положения ПБУ 6/01 не распространяются на машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организации-производителя, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность; на предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути; на капитальные и финансовые вложения. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Учет основных средств по Налоговому кодексу

Согласно Налоговому кодексу, под основным средством понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Из состава амортизируемого имущества исключены основные средства безвозмездно полученные; законсервированные на срок свыше 3 месяцев; находящиеся на реконструкции и модернизации более 2 месяцев. В пункте 2 статьи 256 НК РФ дан целый перечень тех видов имущества, которые не могут считаться амортизируемыми. Это земля, объекты природопользования (вода, недра и т. д.), материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Особое внимание уделено некоммерческим организациям. В состав их амортизируемого имущества включаются только те основные средства и нематериальные активы, которые куплены на средства, полученные от предпринимательской деятельности, и используемые для ее осуществления. Помимо этого к амортизируемому имуществу не относятся:

а) имущество бюджетных организации;

б) имущество, купленное на бюджетные ассигнования (амортизация не начисляется на часть его стоимости, равную этим средствам);

в) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

г) объекты сельскохозяйственного назначения, построенные за счет бюджетных средств;

д) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного и дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки);

е) продуктивный скот, буйволы, волы, яки (за исключением рабочего скота);

ж) приобретенные печатные издания, произведения искусства;

з) основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные атомными станциями в рамках международных договоров с Россией для повышения их безопасности.

И, наконец, не считается амортизируемым имущество, первоначальная стоимость которого меньше 10 000 руб. или равна этой сумме. Затраты на покупку или создание такого имущества полностью включают в материальные расходы по мере того, как объект вводят в эксплуатацию.

Практически, если сравнить два основополагающих документа в сфере ведения бухгалтерского и налогового учета, то и ПБУ 6/01 и глава 25 НК РФ в понятие "объекты, на которые начисляется амортизация", вкладывается одинаковый смысл.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12