Содержание

Введение

Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

1.2 Оценка финансовых вложений

1.3 Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений

1.4 Изменение оценки отдельных видов вложений

1.5 Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение

Глава 2. Бухгалтерский учет финансовых вложений

2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

2.2 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям

2.3 Учет финансовых вложений в займы

2.4 Учет финансовых вложений в акции

2.4.1 Учет собственных акций, выкупленных у акционеров

2.4.2 Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов

2.5 Учет долговых ценных бумаг

2.5.1 Бухгалтерский учет и налогообложение операций с облигациями

2.5.2 Бухгалтерский учет и налогообложение операций с сертификатами

2.5.3 Бухгалтерский учет и налогообложение операций с векселями

2.6 Инвентаризация финансовых вложений

Глава 3. Методика бухгалтерского учета финансовых вложений

3.1 Организационно–экономическая характеристика ООО «Акгюн»

3.2 Учет финансовых вложений в организации ООО «Акгюн»

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Финансовые вложения - активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.

Учет финансовых вложений организуется в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов.

Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные денежные средства либо имущество, которое нецелесообразно (невыгодно) применять в организации или на предприятии.

Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых вложений. Это может быть увеличение дохода (деньги делают деньги), вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности [как сторонних - конкуренции, потери рынков сбыта, роста цен на потребляемые материалы и энергоносители и т.д., так и внутренних - увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), затоваривания продукции и т.д.].

Финансовые вложения иногда применяются как средство для оказания завуалированной помощи взаимозависимым или аффилированным лицам (причем не только посредством предоставления займов, но и посредством увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и т.д.).

Финансовые вложения могут также использоваться и для создания сети дочерних предприятий с целью ухода от налогов, скупки задолженности для "подавления" или банкротства конкурента и т.д.

В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых вложений, что соответственно влияет на порядок их отражения в учете организации.

С развитием в нашей стране рыночных отношений появилась необходимость расширения сферы использования ценных бумаг в хозяйственном обороте. Российские организации делают вложения свободных денежных средств в целях участия в управлении сторонними организациями или получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных и заемных средств в целях получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая приобретает все больший удельный вес в структуре денежных потоков. Наряду с этим возникает необходимость подтверждения достоверности финансовой отчетности, отражающей операции с ценными бумагами, что достигается путем проведения аудита, так как в соответствии с положениями Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" целью аудита отчетности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации (п. 3 ст. 1).

Объектом исследования Различные виды финансовых вложений и операций с ними.

Предметом исследования механизм управления финансовыми вложениями.

Целью данной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений в организации ООО «Акгюн».

Задачи исследования изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений; анализ особенностей учета различных ценных бумаг; анализ формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами; налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

Сразу же нужно отметить, что понятие "финансовые вложения" установлено только в бухгалтерском учете.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

В соответствии с п. 2 ПБУ 19/02 для того чтобы актив в бухгалтерском учете мог отражаться в составе финансовых вложений, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации (инвестору) финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (в частности, риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости [в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.д.].

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций [в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя)];

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (договор цессии);

- вклады организации - товарища по договору простого товарищества.