Страница
15

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"

Из акта инвентаризации мы видим, что на конец 2008 года в ООО «Росметалл» выявлена дебиторская задолженность срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки (табл.2.2):

Таблица 2.2 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Росметалл»

Содержание хозяйственной операции

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

1800

91

62

На забалансовом счете отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов

1800

007

 

Если же в течение 5 лет ООО «Стройсервис» оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО «Росметалл» сделает следующие бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций (табл.2.3):

Таблица 2.3

Содержание хозяйственной операции

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Поступление денежных средств по ранее списанной дебиторской задолженности

1800

51

91

Списана дебиторская задолженность в связи с поступлением денежных средств от дебитора

1800

 

007

Таким образом, в результате проведенного исследования организации бухгалтерского учета в ООО «Росметалл» можно сделать следующий вывод:

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. В учете используются первичные учетные документы по формам, установленным Постановлением Госкомстата РФ.

Глава 3. Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками

3.1 Цель, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ, аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»(далее по тексту ФСАД №1). Согласно этому стандарту, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Расчеты с покупателями и заказчиками имеют место практически на любом предприятии.

Основными задачами аудита расчетов с покупателями и заказчиками являются:

· установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

· проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

· установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

· проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

· проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

· проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

В соответствии с поставленной целью определим источники информации - документы, необходимые для проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками:

1. Организационная и юридическая документация:

· приказ об учетной политике организации;

· график документооборота;

· рабочий план счетов;

·договоры выполнения работ и оказания услуг, которые являются одним из основных документов, регулирующих взаимоотношения поставщика и покупателя;

· договоры поставки продукции (работ, услуг).

2. Первичные учетные документы:

· выписки банков из лицевых счетов организаций;

· платежные поручения;

·счета-фактуры, акты выполненных работ, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг);

·книга продаж, где регистрируются счета-фактуры для учета НДС по начисленной реализации;

· кассовая книга (ф. № КО-4), приходные кассовые ордера (ф. № КО-1); расходные кассовые ордера (ф. № КО-2);

· товарно-транспортные накладные;

· акты сверки расчетов;

· протоколы о зачете взаимных требований;

· акты инвентаризации расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17), а также приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;

· бухгалтерские справки.

4. Учетные регистры бухгалтерского учета:

· журнал-ордер № 6, журнал-ордер № 11, ведомость № 16 (при журнально-ордерной форме учета);

· аналитические карточки, оборотные ведомости, журналы-ордера по счету 62 (при автоматизированном учете), в которых отражается полная информация по каждому покупателю по каждой произведенной операции.

Так как в ООО «Росметалл» учет ведется с использованием компьютерной программы, при аудите расчетов с покупателями и заказчиками используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счету 62;

· оборотно-сальдовая ведомость;

· Главная книга;

4. Бухгалтерская отчетность:

· бухгалтерский баланс ф. № 1(помогает установить состояние задолженности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям «Дебиторская задолженность»);

· отчет о движении денежных средств ф. № 4;

· приложение к бухгалтерскому балансу ф. № 5 (в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной», а из нее – длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев).

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24