Страница
21

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"

3. Аудит организации первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками.

Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях – провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов.

При проверке своевременности и правильности отражения операций по реализации было установлено, что отражение операций по предоставлению услуг покупателям и заказчикам ведется в соответствии с учетной политикой предприятия и соответствует нормам действующего законодательства.

При проверке наличия и правильности оформления первичных учетных документов по расчетам с покупателями и заказчиками был заполнен следующий рабочий документ (табл. 3.8).

Таблица 3.8 - РДА №3 «Проверка оформления первичной документации»

Дата проверки

Наименование первичного документа

Дата документа

Номер документа

Содержание хозяйственной операции

Заключение аудитора

04.04.09

Товарно-транспортная накладная

04.05.08

19

Выставлена товарно-транспортная накладная, которая не была подписана руководителем организации

Первичный документ оформлен с нарушением приложения к учетной политике.

В ООО «Росметалл» все первичные документы на месте и соответствуют законодательству РФ. Если бы отсутствовал какой-либо первичный документ, то заполняется следующий рабочий документ (табл. 3.9). Аудитор должен был бы получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудника аудируемого лица.

Таблица 3.9 - РДА №4 «Перечень отсутствующих первичных документов»

Даты, номера или иные идентификационные признаки отсутствующих первичных документов

Разъяснения уполномоченного лица

Признак наличия документов на конец проверки

1

2

3

Копия платежного поручения, подтверждающая оплату выставленного счета №1426 от 10.09.08

Утеряна

Заказана и получена из банка копия платежного поручения получена

Учет расчетов с покупателями и заказчиками автоматизирован и ведется в программе «1С Бухгалтерия». Проводки в 1С формируются на основании введенных документов: актов выполненных работ и счетов-фактур по покупателям.

4. Аудит состояния задолженности покупателей и заказчиков.

На этом этапе необходимо проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Суммы, не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел.

5. Проверка правильности отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности является одной из важных процедур аудита, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скрытия подобных действий.

В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значительно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих активов. Зачастую служащие подделывают документы, содержащие обязательства, составляют фиктивные обязательства для обеспечения неверных кассовых выплат.

При сверке расчетов обращают внимание на соблюдение следующих правил:

- аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику;

- дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва.

При выборочной проверке счетов-фактур, которые выписывались покупателям, была проверена правильность начисления суммы НДС. Во всех проверенных счетах не вызвала сомнений правильность отражения НДС, который выделен отдельной строкой или графой. Таким образом, можно сделать вывод, что налог был начислен в соответствии с законодательством.

Поскольку на предприятии полностью автоматизирован бухгалтерский учет, начисление НДС производится точно, своевременно и без ошибок.

В результате проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что проводки по взаиморасчетам с покупателями и заказчиками составляются в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами (табл. 3.10).

Таблица 3.10 - РДА №5 «Проверка корреспонденции счетов бухгалтерского учета по расчетным операциям»

Дебет

Кредит

Содержание операции

62/1 в разрезе наименований покупателей

90/1/1 в разрезе видов услуг

Отражается начисление платы физическим и юридическим лицам за товар

62/2 в разрезе наименований покупателей

90/1/1 в разрезе видов услуг

Отражается начисление платы за оказанные услуги по ксерокопированию, согласованию технических условий и другие услуги на основании утвержденных калькуляций.

51 в разрезе расчетных счетов

62/1 в разрезе наименований покупателей

Поступила на расчетный счет оплата за товар

50

62/1 в разрезе наименований покупателей

Поступила в кассу предприятия оплата за товар

60 в разрезе поставщиков

62/1 в разрезе наименований покупателей

Произведен взаимозачет с поставщиком на основании договора

50

62/2 в разрезе наименований покупателей

Поступила в кассу предприятия оплата за предоставленные разовые услуги по ксерокопированию, согласованию технической документации и т.д.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24