Страница
22

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"

Проверка правильности расчетов итоговых оборотов и сальдо по счетам, а также различных учетных регистров не представляет технических трудностей

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.

Так как в ООО «Росметалл» бухгалтерский учет, аудитор должен составить рабочий документ «Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета» (табл. 3.11).

Таблица 3.11 - РДА №6 «Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета»

№ п/п

Раздел учета

Используемый программный продукт

Разделение прав доступа

Ответственные пользователи

Соответствие прав пользователей должностным обязанностям

Примечание

1.

Учет расчетов с покупателями.

1С Бухгалтерия

Все работники бухгалтерии имеют доступ к программе.

Бухгалтер по расчетам

Имеет соответствующее высшее образование.

Корреспонденция счетов выполняется в системе компьютерной обработки данных.

2.

Распечатка платежных поручений, счетов фактур, акт выполненных работ.

1С Бухгалтерия

Все работники бухгалтерии имеют доступ к программе.

Бухгалтер по расчетам

Имеет соответствующее высшее образование.

 

3.

Регистрация первичных документов в учетных регистрах.

1С Бухгалтерия

Все работники бухгалтерии имеют доступ к программе

Бухгалтер-кассир

Изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно

Составляется электронная версии журналов операций.

4.

Закрепление товарно-материальных ценностей за материально ответственными лицами.

1С Бухгалтерия

Все работники бухгалтерии имеют доступ к программе

Бухгалтер по материалам

Прошла курс обучения в области информационных технологий.

 

На завершающем этапе аудиторской проверки аудитор обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение. По итогам аудиторской проверки аудиторская организация должна предоставить необходимую информацию руководству аудируемого лица.

Цель предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемого экономического субъекта сведений о выявленных недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, письменная информация должна содержать предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Качественными характеристиками письменной информации с точки зрения ее содержания являются: существенность, краткость, содержательность, отсутствие фактических неточностей. Еще одна цель письменной информации - обоснование мнения, выраженного в аудиторском заключении о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом необходимо показать объем и характер работ, приведенных в ходе аудита, продемонстрировать достаточность собранных аудиторских доказательств для выражения мнения аудитора.

Логическим завершением проведенной аудитором работы являются рекомендации аудируемой организации по исправлению и улучшению ведения ее бухгалтерского учета и отчетности в целом.

Объем предоставляемой письменной информации может меняться в зависимости от масштабов деятельности аудируемой организации; обязательств перед аудируемым лицом согласно договору; результатов аудита; вида подготавливаемого аудиторского заключения.

Аудитор должен составить рабочий документ, указанный в таблице 3.12, в котором найдут свое отражение все обнаруженные им искажения.

Таблица 3.12 - РДА № 7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»

№ п/п

Содержание процедуры

Краткая характеристика нарушения

Последствия

Рекомендации аудитора

1.

Экспертиза хозяйственных договоров, заключенных с покупателями и заказчиками

У ООО «Росметалл» отсутствует на момент проведения аудиторской проверки два договора:

Договор поставки профнастила №407 от 29.12.2008 ;

Договор поставки оцинкованных листов №56 от 03.03.2008  

Не соблюдаются законодательные акты.

Оформить договора, согласно действующему законодательству, подписать и подшить ко всем остальным документам.

2.

Проверка организации первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками.

Отсутствует систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля.

Нарушаются положения учетной политики.

Необходимо службе внутреннего контроля систематически проверять первичную документацию на наличие необходимых подписей

3.

Проверка реальности дебиторской задолженности

Договор не оплачен покупателем в срок.

Имеется дебиторская задолженность с истекшим сроком давности

Аудируемая организация должна уделить должное внимания получению от покупателей и заказчиков денежных средств за выполненные работы.

4.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учётных регистрах

Имеются договора не подписанные одной из сторон, на которых не поставлены штампы.

Аудируемая организация заполняет часть первичных документов, руководствуясь законодательным нормами

Рекомендуется обратить внимания на нормативные и законодательные документы.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24