Страница
4
1. А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2. А2 – быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность менее 12 месяцев, прочие оборотные активы;
3. А3 – медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность более 12 месяцев, запасы и затраты; Page generation 0.012 seconds
4. А4 – труднореализуемые активы: внеоборотные активы.
Обязательства организации также группируются в четыре группы по степени срочности их оплаты:
1. П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;
2. П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;
3. П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;
4. П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы (источники собственных средств).
Деление активов организации на четыре группы является весьма условным и может изменяться в зависимости от конкретных экономических условий.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее текущие обязательства.
Реальную степень ликвидности организации можно оценить с помощью оценки баланса ликвидности и коэффициентов ликвидности.
На первой стадии анализа группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении и составляется баланс ликвидности (таблица 1.3). Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:
А1 >= П1
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 <= П4
Таблица 1.3 - Баланс ликвидности
Актив |
на начало периода |
на конец периода |
Пассив |
на начало периода |
на конец периода |
сравнение активов с пассивами на начало периода |
сравнение активов с пассивами на конец периода |
1.А1-наиболее ликвидные активы |
106 |
396 |
1.П1 - наиболее срочные обязательства |
4206 |
10923 |
-4100 |
-10527 |
2.А2-быстрореализуемы активы |
323 |
786 |
2.П2 - краткосрочные пассивы |
450 |
698 |
-127 |
88 |
3. А3 - медленно реализуемые активы |
4239 |
10342 |
3. П3 - долгосрочные пассивы |
- |
- |
4239 |
10342 |
4. А4 - труднореализуемые активы |
46 |
564 |
4. П4 - постоянные пассивы |
57 |
468 |
-11 |
96 |
Баланс |
4713 |
12088 |
Баланс |
4713 |
12088 |
По данным табл. 1.3 баланс не является ликвидным, а изменения в его структуре и динамика коэффициента ликвидности очень малы, что свидетельствует о низкой ликвидности активов предприятия, то есть о теоретической возможности предприятия погасить свои обязательства за счет оборотных активов.
На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами (П1+П2).
Для анализируемого предприятия коэффициенты ликвидности имеют следующие значения:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
нормативное значение: Кал =0,2 - 0,5
· на начало периода Кал = А1 / П1+П2 = 0,02
· на конец периода Кал = 0,03
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
2. Коэффициент критической ликвидности:
нормативное значение этого показателя приблизительно 0,8.
· на начало периода Ккл = (А1+А2)/(П1+П2) = 0,09
· на конец периода Ккл = 0,1
Фактические значения этого показателя ниже нормативного значения.
3. Коэффициент текущей ликвидности:
нормативное значение этого показателя примерно 2.
· на начало периода Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2) = 1
· на конец периода Ктл = 0,99
Фактические показатели текущей ликвидности и на начало и на конец периода ниже нормативного значения.
Далее рассматривается финансовая устойчивость организации ООО «Росметалл». Залогом выживаемости организации в условиях рыночной экономики является ее финансовая устойчивость, т.е. способность организации осуществлять свою текущую деятельность.
В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие уровень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основные показателя:
1. наличие собственных оборотных средств (СОС):
СОС = Капитал и резервы – внеоборотные активы = КР – ВНА
2. наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (СД):
СД = СОС + долгосрочные кредиты и займы = СОС + ДК
3. общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + краткосрочные кредиты и займы = СД + КЗС
Далее показатели источников формирования сравниваются с величиной запасов (З):
1. ∆СОС = СОС – З
2.
∆ СОС означает излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотнгых средств для формирования запасов;
3. ∆ СД = СД – З
∆СД характеризует излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат;
∆ОИ = ОИ – З
∆ОИ характеризует излишек (+) или недостаток (-) общих источников формирования запасов и затрат.
Выявление излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат позволяет определить тип финансовой ситуации в организации. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
Другие рефераты:
- Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Росметалл"
- Детализация документированных описаний процессов: как совместить управляемость и гибкость
- Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета
- Организация учета займов и кредитов на примере предприятия ЗАО "Адамовское"
- Электронные деньги в современной бухгалтерии