Страница
11

Учет приемки товаров

Значит, при зачете пересортицы образовалось превышение суммы недостачи над суммой излишков - 200 рублей (600 рублей - 400 рублей).

В учете ООО "Сатурн" должны быть сделаны следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

94

41

220

Отражено превышение недостачи над излишками

94

68

20

Восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками;

91-2

94

220

Списана сумма превышения недостачи над излишками

После проведения зачета по пересортице вновь определяются недостача и излишки товаров.

Окончание примера.

Изменим условия примера.

Пример 3.

В результате инвентаризации на складе ООО "Сатурн" была выявлена недостача 50 кг муки высшего сорта по цене 12 рублей за кг. на общую сумму 600 рублей и излишек муки первого сорта 100 кг по цене 8 рублей за кг. Руководитель ООО "Сатурн" принимает решение о зачете недостачи излишками. Окончательный излишек муки первого сорта принимается к учету по рыночной цене 8,30 рубля за кг.

В результате зачета недостачи 50 кг муки высшего сорта по цене 12 рублей излишками муки первого сорта по цене 8 рублей получено превышение стоимости недостачи над излишками в сумме 200 рублей (50 кг х (12 рублей - 8 рублей)), которое отнесено на виновное лицо.

Окончательный излишек муки первого сорта в количестве 50 кг принимается к учету на общую сумму 415 рублей.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

94

41

220

Отражено превышение недостачи над излишками

94

68

20

Восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками;

41

91-1

415

Приняты к учету излишки муки первого сорта после зачета

73.2

94

220

Недостача отнесена на виновное лицо

70

73-2

220

Удержано из заработной платы работника

Окончание примера.

Мы уже отметили, что нормы естественной убыли, которые налогоплательщик сможет применить в целях налогообложения, должны быть утверждены Правительством Российской Федерации. Однако на сегодняшний день, такие нормы утверждены только в отношении зерна, продуктов его переработки и семян масличных культур при хранении (Приказ Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 23 января 2004 года №55 "Об утверждении норм естественной убыли") и нормы естественной убыли при хранении минеральных удобрений (Приказ Министерства промышленности, науки и технологий Российской Федерации от 31 января 2004 года №22 "Об утверждении норм естественной убыли при хранении химической продукции"). На все остальные виды товаров такие нормы отсутствуют, следовательно, любая недостача в целях налогового учета будет считаться сверхнормативной. А раз так, то по суммам возникающих недостач в организациях торговли будет обязательно возникать разрыв между данными бухгалтерского и налогового учетов.

3.1 Хозяйственные операции магазина за отчетный месяц

         

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

вариант 5

А

В

   

5

1

Приобретена пластмассовая тара, в т. ч.

41.3

60

1446,65

НДС (счет-фактура № 241)

19/1

60

220,67

2

Произведена оплата поставщику за пластмассовую тару

60

51

1446,65

3

Принят к возмещению НДС, по приобретенной таре

68

19

220,67

4

Оприходована в магазин собственная продукция по фактической себестоимости: картофель (600 кг)

41.2.1

20

5322,83

морковь свежая (720 кг)

41.2.1

20

11050,95

капуста свежая (900 кг)

41.2.1

20

9826,46

5

Отражена торговая наценка по оприходованным овощам: картофель

42/1

42

1064,566

морковь свежая

42/1

42

2762,7375

капуста свежая

42/1

42

1965,292

б

Выдано подотчет товароведу для приобретения меда

71

50

59000

7

Приобретенный мед, оприходован на склад (500 кг)

41

60

58492,93

8

Отражена торговая наценка по оприходованному меду (30%)

42/1

42

17547,879

9

Остаток неизрасходованного аванса возвращен в кассу

50

71

507,07

10

Приобретенный у населения мед, расфасован в пластмассовую тару по 0,5 кг. Стоимость израсходованной тары

41/3

44/3

952,5

11

Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1

50

90/1

24901,14

Секция № 2

50

90/1

18025,8

12

Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду)

51

50

41426,94

13

Оприходованы фрукты от ИП "Семенов В.В. " в т. ч. Апельсины (400 кг)

41/2

60

8773,94

Лимоны (100 кг)

41/2

60

2901,25

Яблоки свежие (500 кг)

41/2

60

7976,1

Итого по счету

41/2

60

19651,28

НДС (счет-фактура № 145)

19/1

60

1786,48

14

Принят к возмещению НДС, по приобретенным фруктам

68

19/1

1786,48

15

Отражена залоговая стоимость тары под фруктами

41/3

60

4796,42

16

Отражена торговая наценка по оприходованным фруктам, в т. ч. Апельсины

42/2

42

1052,8728

Лимоны

42/2

42

725,3125

Яблоки свежие

42/2

42

797,61

17

Оприходована в магазин собственная продукция по фактической себестоимости: картофель (500 кг)

41.2.1

20

4435,69

свекла свежая (720 кг)

41.2.1

20

9200,49

капуста свежая (1000 кг)

41.2.1

20

10918,29

 

редька свежая (100 кг)

41.2.1

20

1469,34

18

Отражена торговая наценка по оприходованным овощам: картофель

41/2/1

42

443,569

свекла свежая

41/2/1

42

2760,147

капуста свежая

41/2/1

42

2183,658

редька свежая

41/2/1

42

367,335

19

Возвращена тара поставщику фруктов ИП "Семенов В.В. "

60

41/3

4796,42

20

Залоговая стоимость возвращенной тары поступила на расчетный счет

51

60

4796,42

21

Перечислено ООО "Строит" по договору на приобретение кассового аппарата

60

51

9317,92

22

Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1

50

90/1

20039,68

Секция № 2

50

90/1

33442,98

Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду)

51

50

53482,66

23

Отражены затраты на покупку кассового аппарата у ООО "Стронг"

08

60

7896,55

24

Учтен НДС

19

60

1421,38

25

Отражена стоимость программы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб для приобретенного кассового аппарата

08

60

225,2

26

Учтен НДС

19

60

40,54

27

Кассовый аппарат введен в эксплуатацию

01

08

9317,93

28

Списана на расходы стоимость кассового аппарата в момент ввода в эксплуатацию

44

01

9317,93

29

Учтены затраты на техническое обслуживание кассового аппарата в ноябре месяце

97

60

789,65

30

Учтен НДС по услугам технического обслуживания

19/1

60

142,14

31

Оплачены услуги по техническому обслуживанию, стоимость программы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб ООО "Стронг"

60

51

1014,85

32

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО

68

19/1

1604,06

33

Оприходован товар поступивший от ОАО "Берег": Сок яблочный "Дарио" (упаковка 1л/200л)

41/2/2

60

3626,56

Сок сливовый "Любимый" (упаковка 1л/200л)

41/2/2

60

3743,55

Сок гранатовый "Дарио" (упаковка 1л/100л)

41/2/2

60

7604,08

Сок персиковый "Любимый сад"(упаковка 1л/200л)

41/2/2

60

3860,53

34

Учтен НДС

19/1

60

3390,25

35

Отражена торговая наценка по оприходованному соку (30%)

42/2

42

5650,416

36

Отражены транспортные расходы по доставке сока

44/3

60

2615,22

37

Учтен НДС по доставке

19/1

60

470,74

38

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по поставке сока

68

19/1

470,74

39

Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1

50

90/1

18491,25

Секция № 2

50

90/1

41581,31

40

Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду)

51

50

60072,56

41

Начислен НДС по реализованным товарам - всего, в том числе

90/3

68

23870,16

Секция № 1

90/3

68

9676,078

Секция № 2

90/3

68

14194,08

42

Начислена заработная плата работникам магазина - всего, в том числе:

20

70

98022,45

Секция № 1

20

70

39734,6695

Секция № 2

20

70

58287,7805

43

Произведена отчисления по ЕСН с заработной платы работников магазина - всего, в том числе:

69

70

25485,84

Секция № 1

69

70

10331,01407

Секция № 2

69

70

15154,82293

44

Начислена амортизация торгового оборудования - всего, в том числе:

44

02

33343,31

Секция № 1

44

02

 

Секция № 2

44

02

 

45

Отражены услуги гаража

08

76

29010,3

46

Списана реализованная торговая наценка за отчетный месяц

90/2

42

18598,92366

47

Отнесены прямые транспортные расходы на стоимость реализованной продукции

90

44

1309,060096

48

Отражены результаты инвентаризации товаров на конец месяца: 2списаны недостачи в пределах норм естественной убыли

44

94

1,093079

сверх норм естественной убыли

91

94

81,95692

49

Определен предварительным итогом финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц

90-2

90-1

-197309,1  

Секция № 1

     

Секция № 2

     

50

Списана себестоимость товаров

90

41

186524,4  

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13