Страница
1

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Содержание

Введение

Глава 1. Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках

1.1 Организационные вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках

1.2 Совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Глава 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в ОАО АКБ «Экспресс»

2.1 Общеэкономическая характеристика ОАО АКБ «Экспресс»

2.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

2.3 Учет активных операций с ценными бумагами

2.4 Учет пассивных операций с ценными бумагами

Глава 3. Особенности организации банковского аудита

3.1 Методика проведения банковского аудита

3.2 Особенности аудита финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с МСФО

Заключение

Список использованной литературы

ценная бумага бухгалтерский коммерческий

Введение

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах № 47403,47404 «Расчеты с валютными, и фондовыми биржами».

Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 «Расчеты кредитных организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.

Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах № 61203 и 61204 «Реализация (выбытие) ценных бумаг».

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

Операции с ценными бумагами в коммерческих банках являются одним из главных источников получения прибыли и играют важную роль в банковской сфере. В этой связи тема дипломной работы является актуальной и значимой.

Целью дипломной работы является рассмотрение вопросов учёта операций коммерческих банков с ценными бумагами в части практического применения действующих Плана счетов бухгалтерского учёта и Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, а также рассмотрение особенностей финансовой отчетности банков в соответствии с МСФО.

В рамках данной цели поставлены и решены следующие задачи:

- описаны принципы и особенности организации бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ;

- рассмотрены особенности организации банковского аудита;

- рассмотрены проблемы перехода на международные принципы учета в банках.

Данная работа состоит из трёх глав.

В первой главе раскрываются особенности организации бухгалтерского учёта коммерческих банков, совершенствование нормативной базы ведения бухгалтерского учёта.

Во второй главе проводится анализ операций с ценными бумагами на примере ОАО АКБ «ЭКСПРЕСС».

Третья глава посвящена банковскому аудиту, т.е. раскрывается методика проведения банковского аудита и особенности аудита финансовой отчётности составленной в соответствии с МСФО.

Дипломная работа написана на примере ОАО АКБ «ЭКСПРЕСС».

Глава 1. Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках

1.1 Организационные вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках

В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту. Для каждого вида средств (активов) и каждого вида источников средств (пассивов) открывается определенный счет, который имеет 3 части: наименование и номер счета, сторона дебета, сторона кредита. Результаты каждой операции двояко изменяют величину активов (или пассивов), т.е. меняют содержимое сразу двух счетов. Увеличение или уменьшение активов (пассивов) отражается на активных (пассивных) счетах через изменение их дебета или кредита.

Для счетов характерно наличие остатка средств на начало и конец периода.

Вся информация на активных и пассивных счетах по способу ее обобщения, группировки делится на синтетическую и аналитическую. Счета синтетического учета предназначены для отражения операций в обобщенном виде и являются одновременно статьями баланса банка, они подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.

Схема активного счета

Дебет

Кредит

Сн (остаток) средств банка на начало отчетного периода

 

Банковские операции, вызывающие увеличение средств (+)  

Банковские операции, вызывающие уменьшение средств (-)

Сумма банковских операций составит оборот по дебету счета за отчетный период  

Сумма операций составит оборот по кредиту счета за отчетный период  

Ск (остаток средств на конец отчетного периода) = Сн + оборот по дебету — оборот по кредиту

 

Схема пассивного счета

Дебет

Кредит

Банковские операции, вызывающие уменьшение источников средств (-)

Сн (остаток) источника (ресурсов) средств на начало отчетного периода

 

Банковские операции, вызывающие увеличение источников средств (+)

Сумма операций составит оборот по дебету счета за отчетный период

Сумма операций составит оборот по кредиту счета за отчетный период

 

Ск = Сн + оборот по кредиту - оборот по дебету

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24