Страница
3

Бухгалтерский учет отпускных

Бухгалтерские проводки ООО «Свирель» представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Отражение сумм начисленных отпускных по дебету счетов затрат в бухгалтерских проводках ООО «Свирель»

№ п/п

Содержание операции

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ

1

2

3

4

5

6

7

301

Начислены отпускные работнику за часть отпуска, приходящуюся на июль

16.07.2008

20

70

9353,74

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

302

Начислены страховые взносы в ПФР

16.07.2008

69-2-1

69-2-2, 69-2-3

1309,52 (9353,74# #14%)

Бухгалтерская справка-расчет

303

Начислены отпускные работнику за часть отпуска, приходящуюся на август

16.07.2008

97

70

2551,02

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

304

Начислены страховые взносы в ПФР

16.07.2008

69-2-1

69-2-2, 69-2-3

357,14 (2551,02# #14%)

Бухгалтерская справка-расчет

305

Удержан НДФЛ с суммы отпускных

16.07.2008

70

68

1547,62 (11 904,76# #13%)

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

306

Выплачены отпускные работнику

17.07.2008

70

50

10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)

Расходный кассовый ордер

307

Перечислен НДФЛ в бюджет

17.07.2008

68

51

1547,62

Расходный кассовый ордер

.

.

.

.

.

.

.

325

Перечислены страховые взносы в ПФР

01.08.2008

69-2-2, 69-2-3

51

1666,66 (1309, 52 + + 357,14)

Расходный кассовый ордер

326

Включены отпускные за август в затраты основного производства

01.08.2008

20

97

2551,02

Бухгалтерская справка

2. Учет отпускных при совмещении режимов

Фирмы и индивидуальные предприниматели, которые совмещают уплату ЕНВД с иными режимами налогообложения, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это относится и к суммам начисленных отпускных. Рассмотрим, как вести учет этих выплат при совмещении.

2.1 Уплата ЕНВД и упрощенная система

На основании подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы», которые выбрали объектом налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают затраты на оплату труда, сохраняемую за работников на время отпуска. Кроме того, в расходах, уменьшающих налоговую базу при применении УСН, можно учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование на случай травматизма (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

«Упрощенцы» учитывают сумму НДФЛ при расчете налоговой базы в составе начисленных сумм оплаты труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и ст. 255 НК РФ). Отдельно в состав расходов сумма налога на доходы физических лиц не включается (см., например, письмо Минфина России от 12.07.2007 № 03-11-04/2/176).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, могут согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР. Причем уменьшить налог более чем наполовину (в совокупности с пособиями по временной нетрудоспособности) не удастся.

Что касается суммы исчисленного единого налога на вмененный доход, то ее также можно снизить на величину уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% (включая сумму больничных).

Итак, налогоплательщики, которые совмещают применение УСН с уплатой ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным специальным налоговым режимам. А как распределить расходы на оплату отпусков между видами деятельности, если эти расходы нельзя отнести к определенному виду? Согласно пункту 8 статьи 346.18 НК РФ затраты распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении «вмененки» и УСН.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7