Страница
1

Организация внутренних информационных потоков

Содержание:

Глава 1 .Налогоплательщики, доходы от источников,

налоговая база, налоговые ставки и вычеты

1.1 Налогоплательщики и налоговые агенты

1.2 Доходы от источников в Российской Федерации

1.3 Объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки

1.4 Налоговые вычеты

1.5 Определение налоговой базы по некоторым видам доходов и доходы, освобождаемые от налогообложения

1.6 Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налоговых агентов

Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на

доходы физических лиц

2.1 Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО «Исаклинская ПМК»

2.2 Порядок определения налоговой базы, налоговых ставок

2.3 Порядок определения налоговых вычетов

2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством в бюджеты всех уровней в законодательно установленном порядке. Таким образом, сущность налогов заключается в изъятии в пользу государства части стоимости валового внутреннего продукта и создания за счет него финансовых ресурсов государства.

Еще в 1776 году Адам Смит в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели до нашего времени:

*справедливость (всеобщее налогообложение, равномерное распределение налога между физическими лицами соразмерно их доходам);

*определенность (налогоплательщику заранее должны быть известны размер налога, порядок и сроки его уплаты);

*удобство платежа для налогоплательщиков;

*рациональность затрат на сбор налога.

Подоходное налогообложение возникло еще в древние времена. Так, например, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. был введен налог на доходы по ставке 10 или 20 %. Подобная практика существовала и в Древнем Египте, Древнем Риме и средневековой Европе.

На Руси подоходный налог появился в период татаро-монгольского ига в виде подушного расклада дани.

В 1810 году в России был введен прогрессивный подоходный налог для помещиков, который взимался на основе подаваемой декларации. При этом устанавливался необлагаемый минимум дохода в сумме 500 руб. в год и максимальная ставка налога в размере 10 % . Однако в 1820 году налог был отменен, поскольку поступления в казну отличались незначительностью и не покрывали расходы на его сбор.

Попытка ввести подоходный налог вновь была предпринята почти через 100 лет - в 1916 году, однако последовавшие вскоре февральские и октябрьские события 1917 года не дали ей осуществиться. В то же время в ноябре 1917 года декретами Совнаркома РСФСР была подтверждена обязанность уплаты подоходного налога до 15 декабря 1917 года; в ноябре 1922 года - принят Закон о подоходном поимущественном налоге, а в ноябре 1923 года - Закон о подоходном налоге с доходов от личного труда по найму, от личного труда не по найму и со всех нетрудовых доходов.

В последующие годы реформирование законодательства о подоходном налоге продолжалось. Наиболее кардинальные изменения были внесены Указами Президиума Верховного Совета СССР от 30.04.1986 г. и от 23.04.1990 гг.

После распада СССР и образования нового государства Российской Федерации, а также в связи с переходом на рыночные отношения была создана новая налоговая система. Во второй половине 1991 года были

приняты законодательные акты об основах налоговой системы Российской Федерации и о конкретных налогах, в том числе Закон РФ от 07.12.1991г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Ставки подоходного налога, установленные данным Законом, имели сложную прогрессивную шкалу по семи группам сумм дохода с минимальной ставкой в размере 12 % и максимальной - 60 %* , которая впоследствии была заменена шкалой, предусматривающей уже четыре группы размеров доходов, где минимальная ставка осталась прежней, а максимальная была снижена до 40 %. До введения в действие главы 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) размер минимальной ставки оставался неизменным, а максимальная составляла 45,35 и 30%.

В декабре 1993 года был принят основной закон страны - Конституция РФ, ст.57 которой установлена конституционная обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следует отметить, что налоги ограничивают права и свободы граждан. Часть 2 ст.5 5 Конституции РФ допускает такое ограничение в той мере, в какой это необходимо для защиты конституционного строя, прав, свобод и здоровья других граждан, обеспечения обороны и безопасности государства. Ввиду того, что налоги установлены федеральными законами, поступают в бюджет и расходуются на указанные цели, эта конституционная норма полностью соблюдается. В последующие 10 лет вступили в действие Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), Трудовой кодекс РФ (ТК РФ), Семейный кодекс, НК РФ, другие кодексы и иные законодательные и нормативные правовые акты, регулирующие различные отношения.

Федеральным законом от 31.07.1998 №146-ФЗ введена в действие часть первая НК РФ, а Федеральным законом от 05.08.2000 № 117- ФЗ - часть вторая НК РФ. Указанные части НК РФ вступили в действие соответственно с 1 января 1999 года и с 1 января 2001 года.

В первой, общей, части НК РФ закреплены принципы установления налогов и сборов, их элементы, порядок уплаты, взыскания и возврата определены понятия «налогоплательщик», «налоговый агент», «сборщик налогов и сборов», «налоговые органы» и т.д., а также права и обязанности субъектов налоговых отношений.

Во второй, специальной части НК РФ определены нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов. В настоящее время во вторую часть НК РФ включены такие налоги, как НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения и др., которые распределены по соответствующим главам НК РФ. Порядок исчисления и взимания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. При этом НК РФ предусмотрены пропорциональные ставки - 9,13,15,30,%, основной из которых является ставка налога в размере 13%.

В ходе выполнения налогового законодательства возникают отношения между властными и подвластными субъектами.

*Профеесор А.Лафф >р сделал вывод, что оптимальный уровень налогообложения способствует процветанию экономики, и .определил, что предельной ставкой налога является ставка в 30%, которая стимулирует заинтересованность лица в получении налогооблагаемого дохода в больших размерах, при ставках же налога превышающих 30%, такая заинтересованность исчезает и поступления налога в бюджет сокращаются.

К первым относятся налоговые, финансовые, таможенные органы, органы МВД России, внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; подвластными субъектами являются налогоплательщики и плательщики налоговых сборов (юридические и физические лица), налоговые агенты (организации и физические лица, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью и частной практикой), а также их законные и уполномоченные представители.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15