Страница
1
Содержание
Введение
1. Понятие и учет движения финансовых вложений и их классификация
2. Учет поступления финансовых вложений
2.1 Текущий учет финансовых вложений
2.2 Учет выбытия финансовых вложений
3 Инвентаризация финансовых вложений Page generation 0.012 seconds
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
Введение
Целью настоящей работы является всестороннее изучение процесса бухгалтерского учета финансовых вложений организации.
С экономической точки зрения финансовые вложения, как правило, отождествляются с финансовыми инвестициями организации. Г.В. Савицкая, в частности указывает: " финансовые инвестиции это долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.".
Суть финансовых вложений и объективная необходимость их существования в условиях рыночной экономики однозначна и неоспорима.
В финансовых вложениях могут быть размещены свободные денежные средства организации. Это возможно в тех случаях, когда инвестирование денежных средств непосредственно в производственно-сбытой процесс организации принесет меньший доход, нежели чем инвестирование их в "сторонние" финансовые инструменты.
Наличие портфеля финансовых вложений у организации - это определенным образом ее страховка на случай непредвиденных изменений в сфере основной деятельности. Одним из азов финансового менеджмента является постулат о том, что активы организации должны быть диверсифицированы.
Как справедливо замечено Г.В. Савицкой, финансовые вложения в форме участия в уставных капиталах других организаций - это способ прямого контроля над определенным сегментом рынка (направлением хозяйственно-коммерческой деятельности).
Многообразие форм финансовых вложений в рыночной экономике и обширная база нормативно-правового регулирования их бухгалтерского и налогового учета обуславливают необходимость пристального исследования данной темы и предопределяют высокую практическую ценность подобной работы.
Исходя из вышеизложенного, объект настоящей работы можно определить как отношения по реализации бухгалтерского учета финансовых вложений организации, а предмет - как совокупное понятие бухгалтерского учета финансовых вложений.
Задачи работы определены ее целью и могут быть сформулированы следующим образом:
необходимо рассмотреть классификацию ценных бумаг;
требуется дать оценку системе бухгалтерского учета ценных бумаг;
следует проанализировать учет прочих вложений.
учет ценная бумага финансовый вложение
1. Понятие, учет движения финансовых вложений и их классификация
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организаций установлены ПБУ 19/02.
ПБУ 19/02 определяет финансовые вложения как самостоятельный объект бухгалтерского учета. такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью (затраты на производство и расходы на продажу), и вложений в активы с целью получения дохода.
Данное обстоятельство согласуется с нормами ПБУ 10/99, согласно которым для целей бухгалтерского учета не признаются расходами вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи).
В ПБУ 19/02 установлен перечень активов, которые могут быть отнесены к финансовым вложениям организации, а именно:
¾ государственные и муниципальные ценные бумаги;
¾ ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
¾ вклады в уставные (складочные) капиталы других огранизаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
¾ предоставленные другим организациям займы;
¾ депозитные вклады в кредитных организациях;
¾ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
¾ вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности) и др.
Установлено, что указанные активы могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении следующих условий: по принимаемым к учету активам организация должна иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; к организациям должны перейти финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности, риск ликвидности и др.); активы должны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.
К активам, которые не могут быть квалифицированы в качестве финансовых вложений, относятся:
¾ собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
¾ векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
¾ вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
¾ драгоценные металл, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Кроме того, вложения в активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства и материально-производственные запасы), а также нематериальные активы не относятся к финансовым вложениям.
В тоже время следует иметь ввиду, что имеющаяся у организации основные средства, нематериальные активы и материально-производственные запасы в случае их внесения в счет вкладов в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества превращаются в объекты финансовых вложений.
Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения классифицируются по различным признакам.
Финансовые вложения в зависимости от срока, на который они произведены, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К долгосрочным относятся финансовые вложения, произведенные на срок более 12 месяцев включительно. К краткосрочным относятся финансовые вложения, произведенные на срок до 12 месяцев включительно.
Одним из основных видов финансовых вложений являются вложения в ценные бумаги. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
В соответствии с ГК РФ к числу ценных бумаг отнесены: государственная облигация, облигация, вексель, акция и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.