Страница
5

Бухгалтерский учёт в кассе, на расчётных и валютных счетах

4. другие органы согласно законодательству.

При расчетах с чеками или пластиковыми карточками отгрузка продукции практически совпадает со временем ее оплаты. Для этого предприятие получает в своем банке чековую книжку (пластиковую карточку) для осуществления расчетов. Списание средств с чека производится путем предоставления в банк реестр чеков в двух экземплярах и самих чеков. Чеки действительны в течение десяти дней. Бывают лимитированные и не лимитированные чековые книжки. Бланки чеков брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Лимит чековый книжки обозначает общую лимитную сумму, на которую могут бить выписаны чекодателем и подлежит оплате банком чеки.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

При недостаточности денежных средств на счете предприятия банк переводит его на карточку №2 и лишает предприятие права самостоятельного распоряжения своими средствами. Списание средств с расчетного счета в этом случае производится в порядке очередности, установленной законодательством. В исключительных случаях производится выдача средств на не отложенные нужды в порядке, установленном соответствующими нормативными документами. В определенные банком сроки, чаще всего ежедневно предприятие получает из банка выписку с расчетного счета. Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на полях карандашом указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются в документах, приложенных к выписке. Исправления, подчистки, помарки в банковских выписках не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка). Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

4). Бухгалтерский учёт на валютных счетах

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Для открытия валютного счёта в РФ предприятию необходимо представить в банк следующие документы:

1)заявление на открытие валютного счёта по установленной форме;

2)нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3)карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись), и оттиском печати (2 экземпляра);

4)свидетельство о постановке организации на учёт в налоговой инспекции;

5) справку банка, в котором открыт расчётный счёт.

В учреждении банка после рассмотрения вышеуказанных документов оформляется открытие валютных счетов распоряжением, один экземпляр которого передаётся клиенту- владельцу счетов. В данном распоряжении указываются номера валютных счетов, присвоенные учреждением банка, код которого 20- значный, а также требование соблюдения режима пользования валютными счетами.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления.

Открытие валютного счёта на основании указанных документов предполагает открытие трёх счетов для учёта операций с иностранной валютой:

1) текущего валютного счёта- для учёта валюты , находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после её добровольной или обязательной продажи;

2) транзитного валютного счёта- для учёта поступившей валютной выручки до её добровольной или обязательной продажи;

3) специального банковского счёта- для учёта валюты, операций с ценными бумагами, кредитами, которые получены или выданы иностранным партнёрам в валюте.

Организация в течении 7 дней обязана известить налоговые органы об открытии ей валютного счета. За невыполнение данного требования согласно ст. 118 НК РФ на должностных лиц налагается административный штраф в размере 1-2 тыс.руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте предназначен активный синтетический счёт 52 «Валютные счета». К счёту 52 могут быть открыты субсчета первого порядка:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом»

К счёту 52-1 могут быть открыты субсчета второго порядка:

52-1-1 «Текущий валютный счёт»;

52-1-2 «Транзитный валютный счёт»;

52-1-3 «Специальный банковский счёт».

Поступление иностранной валюты в организацию может быть связано с: покупкой иностранной валюты, перечислением от покупателей, поступлением дивидендов по вкладам и инвестициям, поступлением валютных краткосрочных (долгосрочных) кредитов. Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности в рублях. Это предусматривают нормы действующего закона о бухгалтерском учёте, согласно которому ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся в валюте РФ, т.е. в рублях. Операции на валютных счетах и операций в иностранной валюте в рублях отражаются на основании пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, которой признаётся день возникновения у организации права принять к учёту активы и обязательства, являющиеся результатом данной операции.

Пересчёт стоимости в рубли осуществляется по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ. В случае если для пересчёта выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчёт производится о такому курсу. Для целей Б\У указанный пересчёт в рубли выполняется по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Пересчёт стоимости денежных знаков в кассе организации, денежных и платёжных документов, средств на банковских счетах, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчётах с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключёнными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчётную дату. Кроме того, стоимость может пересчитываться по мере изменения курса. Для составления бухгалтерской отчётности пересчёт стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчётную дату. Для составления бухгалтерской отчётности стоимость вложений во внеоборотные активы, материально- производственных запасов и т.п. принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учёту. После принятия указанных объектов к бухгалтерскому учёту пересчёт в связи с изменением курса валюты по отношению к рублю не производится.

Перейти на страницу номер:
 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10